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第一节 本业务的性质
在企业生产经营活动中，很多经济事项都会涉及货币资金收付。如材料的采购、工薪的发放、税金的解缴以及股利的发放等。
一、业务综述
货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等，具体内容如下：
1.处理单据
对于与货币资金业务相关的单据的处理涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。
2.受理结算凭证
从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门。
3.办理结算(出纳员)
4.收款与付款
出纳员根据销售发票和收款通知单，办理收款业务;根据请购单、差旅费报销单、备用金报销单、付款凭单和工资结算汇总表及所附原始凭证，办理付款业务。每日终了，根据所收款项编制送款单，连同所收现金送存银行。
5.账务处理
收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账;支付现金或银行存款时，根据原始凭证编制付款凭证，登记现金账或银行存款账;涉及其他货币资金收付时，根据相关原始凭证进行账务处理。
6.银行存款余额调节
货币资金业务中的另一重要业务就是银行存款余额调节。(非出纳编制)
二、货币资金业务中的主要文件
1.原始凭证
2.现金日记账
3.银行存款日记账
4.现金总账、银行存款总账
5.其他有关账户
三、货币资金业务中的内部控制
1.职责分工
对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
(1)采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊;
(2)收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用;
(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出;
(4)收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊;
(5)支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用;
(6)出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用;
(7)记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错;
(8)现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错;
(9)由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错;
(10)支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
2.信息传递控制
建立必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。
(1)授权程序。
有效地控制要求对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理，建立报销审批、审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。
(2)文件和记录的使用。全部收支及时、正确入账。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。计算机总额控制和设计测试，对货币资金实行预算管理，尽可能详细、周密地计划预期的收入和所需的支出，达到有效运用资金的目的，使货币资金产生最大经济效益。
(3)监督控制。
建立严格的审核制度。会计人员在办理各项货币资金收付款业务，以及进行会计核算的时候，都要审核经济业务内容的合法性、业务处理手续的合规性、原始凭证内容的完整性、真实性，审核后要签字盖章。
通过对账保证总账与日记账、企业账与开户银行账的一致性。会计与出纳要定期核对日记账与总账，保证账账一致。同时，主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账与开户银行账相符。定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符;抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。
3.实物控制
设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金。
【例题?单选题】(2010)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A.出纳员编制银行存款余额调节表
B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C.出纳员签发支票
D.出纳员登记应收账款明细账
『正确答案』B
【例题?案例分析题】(2010)资料1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
问题：“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：
A.实物控制 B.业务授权控制
C.职责分工控制 D.凭证与记录控制
『正确答案』C
【例题?案例分析题】(2009)资料1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;
(2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管;
(3)3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理;
(4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
问题1.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
『正确答案』BC
【例题?单选题】(2008)根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：
A.登记现金日记账
B.登记应收账款明细账
C.编制银行存款余额调节表
D.编制和审核记账凭证
『正确答案』A
【例题?案例分析题】(2008)资料2.审计人员发现甲公司存在下列两种情况：
(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。
(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。
问题:“资料2(2)”所述情况，甲公司违反货币资金内部控制的相关控制是：
A.职责分工控制 B.实物控制
C.业务授权控制 D.凭证与记录控制
『正确答案』A
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