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第四节 利润
一、单选题
1.计算利润总额的正确公式是( )
A主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用
B营业利润+营业外收入-营业外支出
C主营业务利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
D营业利润+营业费用-管理费用-财务费用
答案：B
解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失) +投资收益(减投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
2.某工业企业本期主营业务收入为200万元，主营业务成本为100万元，其他业务收入为50万元，其他业务成本为40万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元
A 125 B 95 C 100 D110
答案：A
解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益(减损失)=(200+50)-(100+40)-15+30=125万元
3.某企业销售材料发生的成本应计入( )账户
A. 销售费用 B. 管理费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
答案：C
解析：销售材料的收入为其他业务收入，根据配比原则销售材料的成本计入其他业务成本
4.工业企业应将本期销售产品、提供劳务的成本结转到( )账户的借方。
A 主营业务成本 B其他业务支出 C营业外支出 D管理费用
答案：A
解析：结转销售商品、提供劳务的成本时：应
借：主营业务成本
贷：库存商品
5.印花税应计入( )账户
A. 应付工资 B. 营业外支出
C. 制造费用 D. 管理费用
答案：D
解析：房产税;车船税;土地使用税;印花税等应计入“管理费用”
6.以下( )属于期间费用项目 。
A直接材料 B 直接人工 C管理费用 D制造费用
答案：C
解析：ABD均为产品成本项目
7.为筹集资金而发生的各项费用属于( )
A财务费用 B 管理费用 C营业费用 D营业外支出
答案：A
解析：企业为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失;金融机构手续费以及其他
8. 下列项目中不属于营业外收入的是( )
A. 罚款收入 B. 政府补助所得
C. 出租包装物租金收入 D. 处理固定资产净收益
答案：C
解析：营业外收入是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括处理非流动资产利得、非货币性交易利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。出租包装物租金收入属于其他业务收入。
9、某企业税前会计利润为1000万元。根据有关财务制度规定该企业应开支业务招待费40万元，实际全年开支60万元，不考虑其他因素、假设不存在暂时性差异，所得税税率33%，则所得税费用为( )元
A 336.6 B 330 C 6.6 D 323.4
答案：A
解析：应纳税所得额=1000+(60-40)=1020万元
所得税费用=1020×33%=336.6万元
10.企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记( )账户
A管理费用 B 销售费用 C营业外支出 D资产减值损失
答案：D
解析：企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失账户
二、多选题
1、以下属于管理费用核算内容的是( )
A. 房产税 B. 技术转让费
C. 业务招待费 D. 公司经费
答案：ABCD
解析：管理费用包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企
业统一负担的公司经费(包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊
销、办公费、差旅费)、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招
待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，
排污费。
2、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )
A广告费 B 业务招待费用 C 技术转让费 D 劳动保护费
答案：BC
解析：A计入“销售费用”，D计入“制造费用”，注意如果D改为劳动保险费就应计入“管理费用”。
3、下列各项中，应计入“财务费用”的包括( )
A银行承兑汇票的手续费 B 利息支出 C诉讼费 D 购货单位享受的现金折扣
答案：ABD
解析：A属于支付给金融机构的手续费应计入财务费用。我国现金折扣在发生时应作为理财费用计入“财务费用”，C应计入“管理费用”
4、下列各项属于其他业务成本的是( )
A转让无形资产使用权应交的营业税 B捐赠支出
C罚款支出 D经营租出固定资产所发生的折旧
答案：AD
解析：B C应计入“营业外支出”账户
5、下列各项影响企业营业利润的有( )
A投资收益 B公允价值变动损益 C主营业务成本 D营业外收入
答案：ABC
解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+投资收益(减损失)+公允价值变动收益(减损失)
6、利润分配的程序是( )
A. 提取法定盈余公积
B. 提取法定公益金
C. 提取任意盈余公积
D. 向投资者分配利润
答案：ACD
解析：企业本年的净利润加上年初未分配利润为可供分配利润。利润分配时企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。企业利润分配的程序如下：
(1) 提取法定盈余公积
(2) 提取任意盈余公积
(3) 向投资者分配利润
7.下列项目影响企业的利润总额的有( )
A营业利润 B 营业外收入 C 营业外支出 D所得税费用
答案：ABC
解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
8、下列各项中，需要减少企业应纳税所得额的有( )
A已计入投资收益的国库券利息收入
B未超过5年的未弥补亏损
C已经超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费
D支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金
答案：AB
解析：纳税调整增加额有税法规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额以及税法规定不允许扣除的项目。如(超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金等)
纳税调整减少额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。(前五年内未弥补的亏损和国债利息收入)
9、不能计入“生产成本”账户核算的工资费用是( )
A基本生产车间生产工人工资
B辅助生产车间人员工资
C专设销售机构人员工资
D在建工程人员工资
答案：CD
解析：生产车间生产工人的工资不管是基本生产车间还是辅助生产车间都应计入“生产成本”，C应计入“营业费用”，D应计入“在建工程”
三、判断题
1. 销售成本的确认是费用确认方法中的按一定的分配方式确认费用的方法( )
答案 错
解析：销售成本的确认是费用确认方法中的按按与营业收入的直接联系确认费用的方法
2.企业购买固定资产的支出属于收益性支出，应计入费用。( )
答案：错
解析：应属于资本性支出，计入固定资产的成本
3、企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”( )
答案：错
解析：企业专设销售机构销售人员的工资应计入“销售费用”
4.“应交税费-应交所得税”科目本期发生额反映本期按会计利润计算的应纳所得税( )
答案：错
解析：反映的是按应纳税所得额(会计利润加减各调整项目)计算的应纳所得税.
5、企业年末计提坏账准备时，应借记管理费用( )
答案：错
解析：年末计提坏账准备时应借记“资产减值损失”。
6.企业出租包装物收取的租金应当计入营业外收入( )
答案：错
解析：企业出租包装物收取的租金应当计入其他业务收入
7.营业利润的计算方法是：主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用。( )
答案：错
解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失)+投资收益(减损失)
8.企业的所得税费用应采用应付税款法进行核算( )
答案：错
解析：企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算
9.企业应交纳的所得税是根据企业会计利润的一定比例计算的( )
答案：错
解析：企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例计算的
10、车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，应计入期间费用( )
答案：错
解析：车间管理人员的工资应计入制造费用，最终分配计入生产成本，因而能计入产品成本
四、综合题
1、某企业2011年按税法规定可开支业务招待费200000元，全年实际发生的业务招待费为220000元，当年该企业计算的税前会计利润为1980000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整因素。不存在暂时性差异，编制计算所得税、实际上交所得税以及年末结转所得税费用的有关会计分录。
答案：
(1)计算应交所得税
纳税调整增加额=220000-200000=20000元
应纳税所得额=1980000+20000=2000000元
应交所得税=2000000×25%=500000元
借：所得税费用 500000
贷：应交税费――应交所得税500000
(2)实际上交所得税
借：应交税费――应交所得税 500000
贷：银行存款 500000
( 3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润 500000
贷：所得税费用 500000
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