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五、核实货币资金收支的截止期
财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。如年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。
为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：
1.检查支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期;
2.检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误;
3.查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才人账、人为控制截止期的不正当行为。
【例题?多选题】(2008)审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有：
A.抽查银行存款付款凭证
B.函证银行存款余额
C.检查银行对账单和银行存款余额调节表
D.检查不相容职务是否分离
E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账
『正确答案』ABCE
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