2013年北京会计证《会计基础》辅导：短期借款的核算

　　第一节、短期借款的核算

　　企业的借款通常按照流动性或偿还时间的长短，划分为短期借款和长期借款。

　　一、短期借款的概述

　　短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年(含一年)以下的各种借款。一般是补充企业生产经营的流动资金，是企业的一项流动负债。

　　二、短期借款的核算

　　账户设置：“短期借款”属于负债类账户，核算企业短期借款的借入和归还情况，借方登记偿还得短期借款，贷方登记借入的短期借款，贷方余额反映尚未归还得短期借款。该账户按照债权人设置明细。

　　核算过程：

　　1、取得短期借款的处理

　　企业借入的各种短期借款应反映短期借款的增加分录为：

　　借：银行存款

　　贷：短期借款

　　2、 短期借款利息的处理

　　短期借款利息一律计入“财务费用”。

　　(1)利息直接支付，不计提时，直接计入当前损益。

　　借：财务费用

　　贷：银行存款

　　【例题1：教材例17-1】高强公司于2010年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率为5%。利息直接支付，不预提。编制取得借款以及归还借款的会计分录。

　　取得： 借：银行存款 20000

　　贷：短期借款 20000

　　归还：归还的利息=20000×5%×0.5=500元

　　借：短期借款 20000

　　财务费用 500

　　贷：银行存款 20500

　　(2)利息采用预提的办法，按月预提计入当前损益。

　　预提时：借：财务费用

　　贷：应付利息

　　实际支付时，

　　借：应付利息(按已经预提的利息金额)

　　财务费用(按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额)

　　贷：银行存款(实际支付的利息金额)

　　(3):归还短期借款的处理：

　　借：短期借款

　　贷：银行存款

　　【例题2】某企业于2010年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率为6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月计提，按季支付。编制借款取得、预提利息、支付利息以及到期还本的会计分录。

　　(1)取得：

　　借：银行存款 100000

　　贷：短期借款 100000

　　(2)每月预提利息：每月预提利息=100000×6%÷12=500

　　借：财务费用 500

　　贷：应付利息 500

　　(3)支付利息时：

　　借：应付利息 1000

　　财务费用 500

　　贷：银行存款 1500

　　(4)归还本金：

　　借：短期借款 100000

　　贷：银行存款 100000

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