2013年北京会计证《会计基础》精讲：银行存款的清查

　　四、银行存款的清查

　　银行存款日记账应定期与银行对账单核对相符，双方余额不一致的原因包括记账错误以及存在未达账项。

　　(一)未达账项的概念

　　1.定义：所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。

　　2.未达账项的情况：

　　【例题32】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业送存支票，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　答案：AC

　　解析：

　　(1)企业开出支票，银行尚未支付，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的减少，而银行并未登记企业银行存款的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额;

　　(2)企业送存支票，银行尚未入账，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的增加，而银行并未登记企业银行存款的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额;

　　(3)银行代收款项，企业尚未接到收款通知，银行会登记企业银行存款的增加，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额;

　　(4)银行代付款项，企业尚未接到付款通知，银行会登记企业银行存款的减少，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额;

　　(二)银行存款余额调节表

　　如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方账面余额应当相等。

　　1.编制银行存款余额调节表(余额调节法)

　　(1)余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。

　　①企业：实有=企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账的账款-银行已付入账企业尚未入账的账款

　　②银行：实有=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的账款-企业已付入账银行尚未入账的账款

　　【注 】(1)如果没有记账错误，调节后双方的账面余额相等。

　　(2)调节后的存款余额是企业当时实际可动用的银行存款。

　　(3)银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的凭证。等未达账项的结算凭证到达，正常编制记账凭证。

　　【例题33-教材例9-19】某企业20××年9月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额为53000元。经查对发现有以下未达账项。

　　(1) 29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账

　　(2) 29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知

　　(3) 30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知

　　(4) 30日企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手续。

　　根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表

　　银行存款余额调节表

　　【例题34 】 “银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。(　　)

　　答案：错

　　【例题35 】 企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原始凭证的是(　　)。

　　A.库存现金盘点报告表　　B.银行存款余额调节表

　　C.清查结果报告表 　　 　D.盘点报告表

　　答案：ACD

　　【例题36 】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是(　)。

　　A.企业账上的银行存款额

　　B.银行对账单的银行存款额

　　C.可以动用的银行存款额

　　D.资产负债表中反映的银行存款余额

　　答案：C

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