2013年审计师考试《企业财务审计》复习：业务循环

　　第一节　本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　销售可以分为现销和赊销两种基本方式。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。

　　典型销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：

　　1.处理客户订货

　　2.批准赊销

　　3.发运商品。商品的发出往往是确认销售成立标志之一。发运凭证是逐日登记存货记录的依据。

　　4.向客户开出账单并登记销货业务。开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。应由独立的人员检查账单开具情况。

　　5.定期对账和催收账款。财务部门定期编制并向客户寄送对账单，编制账龄分析表，对超期、拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。

　　6.收取货款并记录现金、银行存款收入。不相容职责分离。

　　7.审批销售退回与折让。通常由销售部门主管批准，填贷项通知单。

　　8.注销坏账。管理当局批准。

　　9.提取坏账准备

　　拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。

　　6.收取货款并记录现金、银行存款收入。不相容职责分离。

　　7.审批销售退回与折让。通常由销售部门主管批准，填贷项通知单。

　　8.注销坏账。管理当局批准。

　　9.提取坏账准备

　　二、业务循环中的主要文件

　　财务审计主要是通过对会计账目与有关记录的审查后证实经济活动的真实、完整与合法。典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有以下几种：

　　1.客户订货单

　　2.销货单

　　3.销货合同

　　4.发运凭证

　　5.销货发票

　　6.贷项通知单

　　7.销货日记账或明细账

　　8.销售退回及折让日记账或明细账

　　9.汇款通知书

　　10.现金和银行存款日记账

　　11.坏账审批表

　　12.应收账款明细账

　　13.收款凭证

　　14.客户对账单

　　【例题?单选题】(2010年)销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

　　A.销货合同　　B.销货单

　　C.贷项通知单　　D.客户订货单

　　『正确答案』C

　　【例题?多选题】(2009年)销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：

　　A.客户订货单　　B.销货单

　　C.销售合同　　D.销售发票　　E.付款凭单

　　『正确答案』ABCD

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