2013年北京会计证《会计基础》精讲：记账凭证的编制

　　四、记账凭证的编制

　　(一)记账凭证编制的基本要求

　　1.记账凭证各项内容必须完整

　　2.记账凭证应连续编号

　　3.书写应清楚，规范

　　4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。

　　5.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证。

　　6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

　　(1)发现本年记账凭证有错误的：

　　①当年内发现填写(内容)错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

　　②只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减;如果错误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字另编一张调整的记账凭证，表示调增。

　　(2)发现以前年度记账凭证有错误的：用蓝字填制一张更正的记账凭证。

　　7.记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

　　【例题18】填制记账凭证时，错误的做法是( )。

　　A根据每一张原始凭证填制

　　B根据若干张同类原始凭证汇总填制

　　C将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

　　D根据原始凭证汇总表填制

　　答案：C

　　解析：记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。

　　【例题19】在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证( ).

　　答案：对

　　【例题20】结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。 ( )

　　答案：对

　　(二)收款凭证的编制要求

　　【例题21： 综合题】根据所给资料，编制“收款凭证”。(10分)

　　(1)相关资料;企业2009年12月21日，销售甲商品10件，商品售价70 000元，增值税率为17%，款项已由银行收妥。

　　(2)根据上述资料，编制“收款凭证”

　　收款凭证

　　借方科目： 年 月 日 银收字第 10 号

　　【答案】

　　收款凭证

　　借方科目：银行存款 2009年12月21日 银收字第10号

　　(三)、付款凭证的编制要求

　　例 ：2010年12月10日某企业用现金购买办公用品652元

　　借：管理费用――办公费 652

　　贷：库存现金 652

　　付款凭证

　　贷方科目：库存现金 2010年12月10日 现付字第10号

　　(四)、转账凭证的编制

　　例 ：2010年5月20日某企业计提车间的折旧60000元，管理部门的折旧50000元

　　分析：累计折旧增加，负资产增加在贷方;费用增加在借方，分别为管理费用、制造费用。

　　借：制造费用 60000

　　管理费用 50000

　　贷：累计折旧 110000

　　编制见教材67页表4-15

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