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一、原始凭证的概念
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。
二、原始凭证的种类
(1)按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。
①外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
如：购买原材料取得的增值税专用发票、飞机火车票、银行收付通知单等。
②自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。
如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。
【注】
A：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，如：经济合同、材料请购单，生产通知单等，都不能作为会计凭证。
B：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。
(2)按照填制手续及内容的不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。
①一次凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证。
如：收料单、领料单。
②累计凭证是指在一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，可以随时计算发生额累计数。
如：限额领料单。
③汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。编制汇总的原始凭证既可提供经营管理所需要的总量指标，又可简化核算手续。
如：耗用材料汇总表、工资汇总表。
(3)按照格式的不同，分为通用原始凭证和专用原始凭证。
①通用原始凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
如：全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证等。
②专用原始凭证是指由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。
如：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。
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三、原始凭证的基本内容
1、原始凭证填制的依据和填制的人员：
(1)以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办业务人员直接填制，如“入库单”、“出库单”
(2)以账簿记录为依据、由会计人员加工整理计算填制，如各种记账编制凭证
(3)以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制，填制人员可能是业务经办人员也可能是会计人员。
2、原始凭证一般应具备以下基本内容：
(1)原始凭证的名称
(2)填制原始凭证的日期
(3)接受原始凭证的单位名称
(4)经济业务内容(含数量、单价和金额等);
(5)填制单位签章
(6)有关人员签章;
(7)凭证附件。
四、原始凭证的填制要求
1.记录要真实
2.内容要完整
3.手续要完备
(1)单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章;
(2)对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章;
(3)从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;
(4)从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
4.书写要清楚、规范
(1)不得使用未经国务院公布的简化汉字。
(2)大小写金额必须相符且填写规范。
【注意】大小写金额不一致，凭证无效。
(3)小写
①金额前要填写人民币符号￥，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。
②金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号“-”;有角无分的，分位写0，不得用符号-。
(4)大写：(重点)
①大写金额一律用正楷或行书书写。
②大写金额前加“人民币”字样，并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白
③大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字，有分不得写“整”或“正”字。
例如：345.00 人民币叁佰肆拾伍元整 正确;
345.60 人民币叁佰肆拾伍元陆角整 正确;
345.67 人民币叁佰肆拾伍元陆角柒分整 错误。
5.编号要连续。预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。
6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7.填制要及时。
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五、原始凭证填制举例
(一)支票含义
1.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2.分类
(1)现金支票：现金支票只可以提取现金，不可以办理转账。
(2)转账支票：转账支票只能用于转账，不能支取现金。
(二)支票的样式
支票分为正联和存根联两部分，存根联留作记账依据，正联交给收款人办理转账或由收款人直接到开户银行提取现金。
(三)支票的签发及记载事项
1.签发日期(实际的出票日期)
(1)支票存根联的出票日期可用阿拉伯数字书写
(2)支票正联出票日期必须使用中文大写。大写数字写法如下：
①月的书写：
1月、2月： 前必加“零”。
3月至9月： 前可加“零”，也可不加“零”。
10月至12月：必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。
②日的书写：
1日至9日： 前必加“零”。
10日至19日： 前必加“壹”
20日至29日： 写成贰拾日及贰拾X日;
30日至31日： 写成叁拾日及叁拾壹日。
如：2009年8月5日， 大写为贰零零玖年捌月零伍日或贰零零玖年零捌月零伍日。
2009年2月13日，大写为贰零零玖年零贰月壹拾叁日。
2.收款人
①现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章。
②现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
③转账支票收款人填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。(对方单位盖章)
【总结】支票背面都是收款人的签名或盖章
3.付款行名称、出票账号。
4.人民币大写。大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白。
例：
②9560.32，大写为玖仟伍佰陆拾元零叁角贰分或玖仟伍佰陆拾元叁角贰分。元位上的零字可写可不写。
④834.05，大写为捌佰叁拾肆元零伍分。零字必须写。
⑤729.30，大写为柒佰贰拾玖元叁角，角字后面可以加“正”字，但不能写成零分。
5.人民币小写。应填写人民币符号“¥”。
6.用途
现金支票有一定的限制，一般填写为“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”。 转账支票没有具体规定。
7.盖章。支票正面加盖财务专用章和法人章，缺一不可。
8.其他填制要求
①在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符;
②支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。
③收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改;
④支票的提示付款期限为10天，日期首尾算一天节假日顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
⑤签发现金支票必须符合库存现金管理的规定。
⑥不得签发空头支票;不得出租、出借支票。
六、原始凭证的审核
1、审核内容
(1)真实性的审查
(2)合法性的审查
(3)合理性的审查：检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支范围开支，是否合理的支出，是否具有经济效益。
(4)完整性的审查
(5)正确性的审查
(6)及时性的审查
2、审核结果的处理
①对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账
②对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续
③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
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