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三、流转税类
u 考试大纲的知识点
1.流转税的主要特点
2.增值税
3.消费税
u 知识点讲解
1.流转税的主要特点
(1)流转税涵义
流转税，亦称商品税，是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。
(2)流转税类是我国的主体税种。
(3)我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税等。
(4)流转税特点
A.课征普遍。
B.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。
C.除少数税种或税目实行定额税率外，商品课税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。
例12-26：(2009年)流转税的主要特点有( ACE )。
A.课征普遍
B.税负相对公平
C.计算简便，便于征收管理
D.税额与商品成本水平密切相关
E.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据
2.增值税
(1)增值税概念：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。是对商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值进行征税。
增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。
例12-27：(2007年)在我国现行税种中收入规模最大的是( C )。
A.消费税
B.营业税
C.增值税
D.企业所得税
(2)增值税类型(按照允许扣税的范围分三类)
A.消费型增值税(国家已从2009年1月1日起，在全国全面实施消费型增值税)
B.收入型增值税
C.生产型增值税
例12-28：(2008年)按照允许扣税的范围，我国目前采用的增值税是( A )。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.转移型增值税
(3)增值税征税范围：销售或者进口的货物或提供的加工、修理修配劳务。
(4)增值税纳税人：
l 凡是从事商品生产和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人都是纳税人。
l 为了严格增值税的征收管理，将我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
(5)增值税税率和征收率
l 我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。
l 基本税率为17%。低税率为13%，适用范围是粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。
l 小规模纳税人适用统一的3%的征收率。
例12-29：(2009年)我国现行增值税的基本税率是( D )。
A.4%
B.6%
C.13%
D.17%
(6)增值税计税方法
l 一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，其应纳税款为销项税额扣除进项税额后的余额。销项税额=销售额×适用税率，进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税为准。
l 对小规模的纳税人不实行扣税法，应纳税额=销售额×征收率。
l 进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率。
例12-30：(2005年)A企业为增值税一般纳税人。2005年6月份A企业将甲产品销售给B商场，取得含税销售额234万元，则A企业6月份销售甲产品应纳增值税销项税额为( C )万元。
A. 14
B. 30.4
C. 34
D. 39.8
解析：增值税一般纳税人税率为17%，含税销售额为234万元，则不含税销售额为234÷(1+17%)=200万元。应纳增值税销项税额=销售额×适用税率=200×17%=34万元。
3.消费税
(1)消费税概念
对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。
(2)消费税征税范围
采取列举征税的办法，即只对列入征税目录的消费品征税，不列入的不征税。
例12-31：(2006年、2008年)我国的消费税采取( B )征税的办法。
A.全面
B.列举
C.消费
D.进口
(3)消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
(4)消费税税目――产品列举税目
我国征收消费税的消费品有14类：成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、鞭炮焰火、木制一次性筷子。
(5)消费税税率――比例税率和定额税率
(6)消费税计税方法
从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中，对卷烟和白酒实行复合计税办法。
