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《财经法规与职业道德》税收法律制度:税收概述

|0·2012-11-09 08:39:08浏览0 收藏0
摘要 税收的概述、特征及分类的解析

 第三章 税收法律制度

  考情分析

  分值:18分左右

  题型:单选、多选、判断、简答、综合

 第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

  (一)税收概念与分类

  1.税收的概念:税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

  2.概念的理解:

  (1)税收是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

  (2)税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段,是国家财政收入的主要形式。

  (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系。

  3.税收的作用――组织收入、调节经济、维护国家政权、国际交往的保证

  【例1-多选】税收的作用主要表现在( )几个方面。

  A.税收是国家组织财政收入的主要形式

  B.税收是国家调控经济运行的重要手段

  C.税收具有维护国家政权的作用

  D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

  【答案】ABCD

(二)税收的特征――三性(强制性、无偿性和固定性)【题型:多选】

  1.强制性:指国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,通过颁布法律或法规,按照一定的征收标准进行强制征税。

  2.无偿性:指国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。

  3.固定性:指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

  【例2-单选】国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例是指税收特征的( )

  A.强制性

  B.无偿性

  C.固定性

  D.客观性

  【答案】C

(三)税收的分类【题型:多选】

  1.按征税对象分类

  流转税类增值税、消费税、营业税和关税在生产及销售环节征收,收入不受成本费用变化的影响,对价格变化较为敏感

  所得税类企业所得税、个人所得税征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大;征税对象是减除扣除项目后的应纳税所得额

  财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税体现量能负担、调节财富、合理分配的原则

  资源税类资源税、城镇土地使用税与资源级差收益水平关系密切,征税范围灵活

  行为税类城市维护建设税、印花税选择性较为明显,有较强的时效性,因地制宜

  2.按征收管理的分工体系分类

  (1)工商税类――税务机关征收,税制的主体部分,比重超过90%,是筹集国家财政收入,调节宏观经济的最主要工具。

  (2)关税类――海关征收

  3.按照税收征收权限和收入支配权限分类

  中央税关:、消费税收入较大,征收范围广

  地方税房产税:车船税、土地增值税、城镇土地使用税收入稳定,与地方经济利益关系密切

  中央地方共享税增值税、印花税、资源税等涉及共同利益

  4.按照计税标准不同

  从价税增值税、营业税、房产税等大部分税种比例税率和累进税率;受价格影响,税负比较合理

  从量税资源税、车船税、土地使用税、消费税(啤酒、黄酒、成品油)不受价格影响,税负比较固定,计算简便

  复合税消费税(卷烟、白酒)

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