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第91题 甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。
A.0
B.50
C.145.3
D.170
【正确答案】：C
【试题解析】：在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并人销售额按包装货物适用税率计征增值税。1(1(10÷(1+17%)×17%=145.3(元)。
第92题 甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。
A.0
B.70.2
C.340
D.397.8
【正确答案】：C
【试题解析】：采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税：
借：预收账款
贷：主营业务收人
应交税费-应交增值税(销项税额)
其中，销售额=含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);销项税
额=销售额×税率=2 000×17%=340(元)。
第93题 甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为( )。
A.借：应付职工薪酬5 000
贷：以前年度损益调整5 000
B.借：应付职工薪酬850
贷：应交税费一应交增值税(销项税额)850
C.借：应付职工薪酬5 850
贷：以前年度损益调整5 850
D.借：应付职工薪酬170
贷：应交税费一应交增值税(销项税额)170
【正确答案】：B
【试题解析】：企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职：1：个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率=1 000×5×17%=850(元)，所以，应交税费-应交增值税(销项税额)为850元。
第94题 甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为( )。
A.借：在建工程1 700
贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 700
B.借：在建工程1 452.99
贷：应交税费～应交增值税(销项税额)1 452.99
C.借：在建工程1 700
贷：应交税费一应交增值税(销项税额)1 700
D.借：在建工程1 452.99
贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 452.99
【正确答案】：A
【试题解析】：项税额不能抵扣，转入在建工程成本。
【连题】 根据下列材料，请回答95~99题：
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：
借：银行存款 12 700
贷：资本公积 11 700
其他业务收入 1 000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款2 340
贷：其他应付款2 340
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬1 000
贷：库存商品1 000
(4)在建工程领用生产用原材料10 0(30元(该项工程至2011年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程10 000
贷：原材料10 000
第95题 甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )。
A.按对外售价计算主营业务收入
B.计算增值税销项税额
C.其进项税额不得抵扣
D.其进项税额作转出处理
【正确答案】：A,B
【试题解析】：在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。
第96题 该房地产公司需要缴纳营业税的行为有( )。
A.自建自用行为
B.以写字楼投资入股
C.将空置商品房出租
D.销售配套基础设施
【正确答案】：C,D
【试题解析】：自建自用行为、以写字楼投资入股不需要缴纳营业税。
第97题 自建自售行为应纳的营业税为( )万元。
A.400
B.553.09
C.570.10
D.650
【正确答案】：B
【试题解析】：建筑业计税价格=5 000 × 90%×(1+10%)÷(1-3%)=5 103.09(万元)，建筑业营业税=153.09(万元);销售不动产应纳营业税=8 000×5%=400(万元)。
第98题 无偿赠送行为应纳营业税( )万元。
A.0
B.25
C.27.5
D.42.5
【正确答案】：C
【试题解析】：销售不动产营业税=850×5%=42.5(万元)。
第99题 本月应纳的营业税为( )万元。
A. 627.84
B.625.84
C.620.84
D.467.75
【正确答案】：A
【试题解析】：应纳营业税=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(万元)。
【连题】 根据下列材料，请回答100~104题：
某房地产公司2011年7月有关业务如下：
(1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元;
(2)销售配套基础设施收入40万元;
(3)以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元;
(4)将空置商品房出租取得租金收入15万元;
(5)将新建的商品房10套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计为500万元，按同类产品计算的市场价值为850万元;
(6)自建经济适用房若干栋，建造成本5 000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8 000万元，10%作为办公用房(建筑业成本利润率为10%)。
第100题 第一笔业务中销售商品房应纳营业税为( )万元。
A.29.5
B.25
C.20
D.4.5
【正确答案】：A
【试题解析】：(500+90)×5%=29.5(万元)。