审计师《审计专业相关知识》考前冲刺：收入、费用及利润

　　一、 单项选择题

　　1、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为( )。

　　A.向购货方交付商品时

　　B.收到货款时

　　C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

　　D.退货期满时

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。

　　2、甲股份有限公司2010年l2月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2011年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为(　)万元。

　　A.100

　　B.132

　　C.400

　　D.92

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(万元)。

　　3、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为(　)万元。

　　A.80

　　B.160

　　C.60

　　D.40

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2010年12月31日固定资产的账面价值=200-200÷5×3=80(万元)，计税基础=100-100÷5×3=40(万元)，应纳税暂时性差异的余额=80-40=40(万元)。

　　4、2010年购入库存商品800万元;年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是(　)万元。?

　　A.800

　　B.600

　　C.520 ?

　　D.80

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

　　5、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.无形资产出售损失

　　C.固定资产盘亏损失

　　D.固定资产减值损失

　　【正确答案】：D

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　　6、下列各项中，应计入管理费用的是( )。

　　A.总部办公楼折旧

　　B.生产设备改良支出

　　C.经营租出专用设备的修理费

　　D.专设销售机构房屋的修理费

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：

　　7、甲公司于2010年12月份销售给乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为：

　　A.借：财务费用 5000

　　贷：应收账款――乙公司 5000

　　B.借：主营业务收入 5000

　　贷：应收账款――乙公司 5000

　　C.借：主营业务收入 5000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 850

　　贷：应收账款――乙公司 5850

　　D.借：主营业务收入 5850

　　贷：应收账款――乙公司 5000

　　应交税费――应交增值税 850

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则――收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。

　　8、在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。 ?

　　9、某企业销售产品每件220元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为(　)元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　A.0

　　B.200

　　C.234

　　D.220

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应给予客户的现金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)

　　10、2010年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2010年底无法可靠地估计劳务结果。2010年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2010年该项业务应确认的收入为(　)万元。

　　A.156

　　B.-36

　　C.120

　　D.310

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。

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　　二、多项选择题

　　1、下列项目中，应计入“管理费用”科目的有( )。

　　A.融资租赁的初始直接费用

　　B.行政管理部门的职工薪酬

　　C.购买股票时支付的直接相关税费

　　D.企业应交的房产税

　　E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：选项A，承租人计入租赁资产的入账价值，出租人计入应收债权的入账价值;选项C，应该计入长期股权投资的成本。

　　2、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。

　　A.经营租赁资产发生的支出

　　B.销售原材料的成本

　　C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

　　D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的营业税

　　E.出售无形资产已计提的摊销额

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D应计入“营业税金及附加”科目，选项E，出售无形资产的处理为：

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　贷：无形资产

　　营业外收入

　　已计提的摊销额不通过“其他业务成本”科目核算。

　　3、企业下列活动形成的经济利益流入中，属于营业外收入的有( )。

　　A.出售原材料

　　B.出售低值易耗品

　　C.出售固定资产

　　D.出售无形资产

　　E.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项

　　【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：企业会计准则规定，出售固定资产、出售无形资产是利得，计入营业外收入。

　　4、下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的有( )。

　　A.出售周转材料

　　B.转让无形资产使用权

　　C.出售无形资产

　　D.出售固定资产

　　E.销售商品的收入

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：企业会计准则规定，出售固定资产、出售无形资产是利得，不构成收入。

　　5、下列各项中，通过营业外收支核算的包括( )。

　　A.转回持有至到期投资减值准备

　　B.固定资产报废净损失

　　C.对外出售不需用原材料实现的净损失

　　D.非常原因造成的存货净损失

　　E.代销手续费

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”科目核算;对外出售不需用原材料实现的经损益反映在营业利润中;代销手续费应通过“销售费用”科目核算。

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　　6、下列各项损失或损耗，应记入“营业外支出”科目核算的有( )。

　　A.非货币性资产交换发生的原材料净损失

　　B.生产过程中造成的原材料毁损净损失

　　C.购入的原材料运输途中因火灾发生的超定额损耗

　　D.保管过程中发生的产成品被盗净损失

　　E.自然灾害造成的产成品毁损净损失

　　【正确答案】：CE

　　【答案解析】：

　　7、下列各项中，影响企业营业利润的有( )。

　　A.财务费用

　　B.所得税费用

　　C.营业外支出

　　D.投资收益

　　E.公允价值变动收益

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：

　　8、下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.计提无形资产减值准备

　　B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分

　　C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分

　　D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分

　　E.预计的产品质量保证损失

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项ACE都会产生可抵扣暂时性差异。

　　9、下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。

　　A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

　　C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

　　E.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：属于商品销售收入一部分的安装费收入，与所销售的商品同时确认收入。新准则对于提供劳务收入的规定与原准则相比，取消了完成合同法，将当年开工当年完工的项目视同完工进度100%。

　　10、下列情况下，通常应确认收入的有( )。?

　　A.订货销售在发出商品时?

　　B.委托代销商品在发出商品时?

　　C.分期收款销售在发出商品时?

　　D.预收款销售在发出商品时?

　　E.商品需要安装的销售在发出商品时?

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。

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