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审计理论与实务 复习:采购与付款循环审计(3)

|0·2011-07-29 09:39:09浏览0 收藏0

  第二节 业务循环内部控制测试与审计目标

  一、业务循环内部控制测试

  1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

  通过查阅有关物资采购、仓库保管、付款等方面的制度,走访并实地观察采购部门、仓库、验收部门和财会部门等,了解企业采购与付款管理的各方面制度是否健全、手续是否完备、有无分级授权采购制度。

  2.抽查部分采购业务

  (1)核对请购单与订购单是否一致,请购单是否经过适当的授权人员批准,订购单是否连续编号。

  (2)核对采购合同上确定的条件、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。

  (3)检查合同是否经过有关部门审查,核对卖方发票所购 物品的名称、数量、规格和合同是否一致、

  (4)抽验部分付款凭证,检查其是否附有请购单、订购单、验收单、付款凭单和验收单是否连续编号,验收环节的有效性和计算的正确性。

  (5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。

  (6)检查购入材料计价是否正确,被审计单位采用永续盘存制核算时,复核计价正确性。

  3.付款环节测试

  抽查应付款偿付业务,查明其付款的依据是否准确无误,付款及记录、过账是否及时,对应账户是否正确,有关现金折扣的处理是否符合规定。

  (1)了解应付款项记录、付款、是否分开,了解有关凭证的传递过程;

  (2)抽查应付款项明细账.检查应付款项各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况,证实应付款项会计记录内部控制的有效性;检查抽取的明细账过账时所附的原始凭证;

  (3)审核货款结算手续,检查应付款项明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致;

  (4)抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字,支票中各个项目与卖方发票是否一致;

  (5)追查材料采购明细账、原材料账与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确;

  (6)审查现金折扣的合理性;

  (7)检查应付票据内部控制;

  ①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立,职责分工是否合理。

  ②抽查部分作废的、退回的票据,查明是否予以注销,是否编号保存。

  ③了解应付票据总账与明细账是否定期核对,并且和债权人提供的有关记录相调节。

  4.固定资产内部控制测试

  (1)了解固定资产的内部控制

  (2)验证固定资产的新增手续

  (3)验证固定资产退废手续

  (4)抽验固定资产验收报告

  (5)检查固定资产账、卡的设置情况

  2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

  2011年审计师考试时间:10月16日 

  2011年初、中级审计师考试报名时间汇总

          

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