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二.内部控制测试
1.了解并描述报表编制的内部控制
2.通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。
3.通过调查、询问、实地观察，检查各项责任制是否得到有效执行等。
4.运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效
5.调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度.初步审查编制报表的质量
6.索取以往年度报送报表工作的资料。
7.评价内部控制
【2004年试题】
在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：
A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B.审查资产负债表编制方法的合规性
C.审阅资产负债表的格式
D.审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】BCD属于内部控制测评。
三.财务报告审计目标
1证实报表内容的真实性
证实企业所拥有资产、所承担债务、所有者权益的真实性。查核利润表各项目数字来源的真实性和表中有关数字计算的正确性。
2.确认报表编制方法的合规性
验证报表项目之间的数量关系，可以证实企业报表的合规性。
3.确认报表编制方法的一贯性
所有涉及一贯性原则的问题，都需要由审计人员采用适当的方法予以证实。
4揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据
分析现金收支的变化趋势，以及现金收支规模和业务经营规模的比例关系，从而发现收支金额异常或与业务活动规模不相适应的现金收支项目，并以此作为进一步审计的重点。
5证实合并财务报表合并范围的正确性
正确理解“控制权”的涵义，以证实已纳入和未纳入合并范围的子公司的划分是否正确，并对此作适当披露。应采用适当的方法对被审单位运用合并理论的台规性和一贯性予以证实。
【2004年试题】
审计人员对企业合并会计报表进行审计时.应确立的审计目标有：
A.证实合并会计报表合并范围的适当性
B.证实合并会计报表内容的真实性
C.证实合并会计报表编制方法的合规性
D.证实合并会计报表编制方法的一贯性
E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性
【答案】ABCDE
【解析】考点为业合并会计报表的审计目标。
四.财务报告舞弊的关键信号
审计人员应关注的关键信号包括：年末或季末收人大量增长;销售增长超过行业水平.并不能被合理证明;毛利率异常增长;年末之后销售退回增加;应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，存货周转天散增加;财务杠杆显著变化;现金流量或流动性问题;非财务业绩指标的显著变化等。
【2007年试题】
审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：
A.应收账款回收天数略低于行业平均水平
B. 毛利率与上年相比略有下降
C. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低
D. 年末销售收入大幅度增长
E. 资产负债表日后销售退回大幅度增加
【答案】CDE
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
