审计理论与实务 辅导讲义：货币资金审计(1)

　　第一节 本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　货币资金业务循环主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。

　　1.处理单据

　　对于与货币资金业务相关的单据的处理涉及企业各个职能部门，这些单据处理后交财会部门。

　　2受理结算凭证

　　从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门处理。

　　3.办理结算

　　根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清算单，据以到银行办理收款转账或提取现金。

　　4.收款与付款

　　根据销售发票和收款通知单，办理收款业务;根据差旅费报销单、备用金报销单、付款凭单办理付款业务。每日终了，根据所收款项编制送款单.连同所收现金送存银行。

　　5账务处理

　　财会人员根据原始收款凭证编制收款凭证.登记现金账或银行存款账;根据原始付款凭证编制付款凭证，登记现金账或银行存款账。

　　6银行存款余额调节

　　根据开户银行对账单对银行存款余额进行调节，保证记录准确性和资产安全性。

　　二、货币资金业务中的主要文件

　　货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。

　　三、业务循环中的内部控制

　　内部控制

　　1.职责分工

　　(1)采购、销售、劳动工资等货币资金收支业务处理与记账相互独立：

　　(2)收入单据的开具与审核相互独立;

　　(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立：

　　(4)收付款结算办理与审核相互独立;

　　(5)支票的签发与出纳相互独立;

　　(6)记账凭证的编制与审核相互独立;

　　(7)出纳与会计相互独立，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立;

　　(8)由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核;

　　(9)支票保管与印章保管应由不同的人承担。防止管理失控。

　　2.信息传递控制

　　建立健全货币资金业务循环内部控制，要求管理当局对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括：必要的审批授权程序、使用文件和记录、监督控制。

　　3.实物控制

　　实物控制包括限制接近货币资金进行实物控制.定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符;抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。

　　2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日