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第二节 审计抽样的基本程序和样本选取方法
一.审计抽样的基本程序
1.确定审计对象总体
在确定总体时。审计人员应注意如下几个方面：
(1)总体的相关性和完整性。
(2)总体中项目的同质性。
对于所含项目存在一定差异的总体，应考虑是否需要进行分层，即将该总体划分若干子层次，使每一层内的数据具有类似的特征。分层时，总体的每一项目只能属于一个层次。通过分层，可以减少每一层次内各项目的差异，使各层次内的项目具有更相似的性质。
(3)总体中项目的可辨性。
(4)总体中项目的充分性。
被审计总体中必须达到一定的数量，当总体中的项目很少时，不能采用统计抽样方法。
2.确定样本量
统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。
(1)一般来说，总体容量越大，抽样所需的样本量越大，总体容量越小，抽样所需的样本量越小。
(2)总体项目差异与抽样的样本量成正向关系.
总体项目差异越大，抽取的样本量越大;反之，总体项目差异越小，抽取的样本量也越小。
(3)审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。
(4)审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大;反之则越小。在统计抽样样本量的计算中，需要将上述因素量化为具体的数值，并称为抽样参数。在非统计抽样中，确定样本量所需考虑的因素与统计抽样是相同的，但并不将之量化。
2008年试题
14.在审计抽样时，下列各项中与所需样本成反向关系的是：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
答案：C
【2006年试题】
在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：
A .总体容量
B .总体项目差异
C .审计结论的精确限度
D .审计人员的能力和水平
E .审计人员的数量
【答案】ABC
【解析】审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。
【2005年试题】
审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有：
A.总体数量
B.总体偏差水平
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
E.以往类似审计项目的经验
【答案】ABCD
【解析】确定样本规模无需考虑以往类似审计项目的经验。
3.选取样本并审核
一般来讲，样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。
4.评价抽样结果形成审计结论
审计人员在对样本实施必要的审计程序后.需要对抽样结果进行评价，根据样本结果推断总体以形成审计结论。具体程序和内容包括：分析样本误差，推断总体误差。重估抽样风险。形成审计结论。
通过审查样本，从样本特征推断总体特征。从而形成审计结论是审计抽样的最终目的。审计人员应当根据抽样结果对总体特征作出评价，就所审查的审计事项作出结论。
二.审计抽样中样本的选取方法
1.简单随机选样法
1简单随机选样法
简单随机选样法，是指对审计对象总体中的所有项目，按随机原则选取样本，总体中的每一项目都有均等的机会被选中。
在简单随机抽样中，通常利用随机数表选取样本项目。使用随机数表选取样本的步骤是：(1)对总体项目进行编号。编号的目的在于确定总体项目的标志并确定所使用的随机数的位数。(2)选择起点和选号路线，依次选取样本。起点和选号路线由审计人员随机决定。但一经选定，则应从起点开始，按照选号路线依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为样本项目，一直到选够止。
2.系统选样法
其基本步骤是，首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地选取样本。抽样间距按下式计算：
抽样间距=总体规模/样本规模
系统选样法具有简便易行的特点.但只有在总体的特征随机分布于总体中时.选择的样本才具有代表性。如总体特征的分布呈随机分布，则可以使用系统选样法;否则，可考虑使用其他选样方法。为克服系统选样法的这一缺点，可采取选取多个随机起点的方法。
【2007年试题】
审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为：
A. 1 B. 2 C. 4 D.5
【答案】D
3.分层选样法
分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。分层选样法不是一种独立的样本选择方法，它必须结合简单随机选样法等方法使用。
【2003年试题】
分层选样法的优点包括：
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目
【答案】BCD
【解析】分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种 类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来;将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。
【2007年试题】
在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：
A.简单随机选样法 B. 系统选样法 C. 排序选样法
D. 分层选样法 E.经验判断选样法
【答案】ABD
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
