预约成功
第六章 审计取证方法
【本章内容框架】
一、审计取证模式
1、账目基础审计法(掌握)
2、制度基础审计法(掌握)
3、风险基础审计法(掌握)
二、审计取证的基本方法
1、顺查法(掌握)
2、逆查法(掌握)
3、详查法(掌握)
4、抽查法(掌握)
三、审计取证的具体方法
1、检查(掌握)
2、监盘(掌握)
3、观察(掌握)
4、询问(掌握)
5、函证(掌握)
6、计算(掌握)
7、分析性复核(掌握)
【考点精讲】
第一节 审计取证模式
审计取证模式含义
账目基础审计账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制系统人手，根据对内部控制系统评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行 充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序.评估重大错报风险，并根据评估结果设计实施进一步审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
风险基础审计运用的审计风险计量公式：
审计风险=重大错报风险X检查风险
在审计风险已定的情况下，计算检查风险：
检查风险=审计风险/重大错报风险
2008年试题
9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C.审计人员未能发现重大错报的可能性
D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
答案：A
【2006年试题】
在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：
A .6 % B .10%
C .12.5 % D .48 %
【答案】 C
【解析】可接受的检查风险=6%/(6%*80%)=12.5%
【2005年试题】
下列关于审计风险的说法中。正确的是：
A.固有风险与检查风险成正比
B.控制风险与固有风险成反比
C.审计风险是客观存在的。因此是不可控的
D.内部控制越有效.控制风险的评估水平就越低
E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量
【答案】DE
【解析】固有风险与检查风险成反比;控制风险与固有风险无关;审计风险是可控的。
【2005年试题】
案例分析题
案例一
(一)资料
2005年5月。某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：
1.审计组在对甲公司会计报表进行分析后.就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为。在审计准备阶段不需要确定重要性水平;审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元;审计人员丙认为.应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平：审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。
2.在确定审计重点时。审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见;审计人员乙认为.重要性水平是确定审计重点的唯一依据。此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目.其他低于重要性水平的项目就不再检查：审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外.还要考虑报表项目的性质等因素;审计人员丁认为。确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。
3.该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调整到位。因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。
4.由于时间紧、人员少。而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂.因此审计组未将甲公司产品成本核算列人此次审计范围。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
53.关于对审计风险进行的评估.下列说法正确的有：
A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平
B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位.控制风险应评估为高水平
C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计。可接受的检查风险应确定为高水平
D.根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平
【答案】ABD
【解析】固有风险和控制风险为高水平，可接受的检查风险应确定为低水平。
54.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：
A.仅实施符合性测试
B.直接实施实质性测试而不进行符合性测试
C.在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试
D.在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试
【答案】B
【解析】固有风险和控制风险为高水平，审计人员直接实施实质性测试而不进行符合性测试。
55.关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有：
A.这种做法不对.甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，应该将其纳入此次审计范围
B.这种做法可以节约审计成本，保证审计质量
C.这种做法有利于审计人员规避风险
D.这种做法加大了审计的风险
【答案】AD
【解析】甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，应纳入审计范围，保证审计质量，规避风险。
【2003年试题】
下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A.可接受的审计风险水平
B.固有风险水平
C.控制风险水平
D.所确定的检查风险水平
E.重要性水平
【答案】ADE
【解析】固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
