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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
2.
【正确答案】：D
3.
【正确答案】：A
4.
【正确答案】：D
5.
【正确答案】：C
6.
【正确答案】：C
7.
【正确答案】：B
8.
【正确答案】：B
9.
【正确答案】：C
10.
【正确答案】：B
11.
【正确答案】：D
12.
【正确答案】：C
13.
【正确答案】：D
14.
【正确答案】：B
15.
【正确答案】：C
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AC
2.
【正确答案】：ACD
3.
【正确答案】：BD
4.
【正确答案】：AD
5.
【正确答案】：ABC
6.
【正确答案】：BCD
7.
【正确答案】：AC
8.
【正确答案】：ABCD
9.
【正确答案】：ABD
10.
【正确答案】：ACD
三、判断题
1.
【正确答案】：错
2.
【正确答案】：对
3.
【正确答案】：错
4.
【正确答案】：对
5.
【正确答案】：对
6.
【正确答案】：对
7.
【正确答案】：错
8.
【正确答案】：错
9.
【正确答案】：错
10.
【正确答案】：错
四、计算题
1.
【正确答案】：(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 000-4 416.41=583.59(万元)
借：银行存款 5 000
应付债券―-可转换公司债券(利息调整) 583.59
贷：应付债券――可转换公司债券(面值) 5 000
资本公积――其他资本公积 583.59
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录
①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。
②2008年相关借款费用资本化金额=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)
③2008年12月31日确认利息费用
借：在建工程 331.23
财务费用 66.25(397.48-331.23)
贷：应付利息 300
应付债券――可转换公司债券(利息调整) 97.48
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录
①2009年1月5日支付上年利息：
借：应付利息 300
贷：银行存款 300
②2009年相关借款费用资本化金额=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(万元)
③2009年12月31日确认利息费用
借：在建工程 203.13
财务费用 203.12(406.25-203.13)
贷：应付利息 300
应付债券――可转换公司债券(利息调整) 106.25
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录
转换的股份数为：(5 000+300)/10=530(万股)
借：应付债券――可转换公司债券(面值) 5 000
应付利息 300
资本公积――其他资本公积 583.59
贷：股本 530
应付债券――可转换公司债券(利息调整) 379.86
资本公积――股本溢价 4 973.73
2.
【正确答案】：(1)甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)
=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)
=735.6(万元)
甲公司应确认的债务重组损失=2 340-100-280-234-500-735.6-234
=256.4(万元)
(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)
=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)
= 735.6(万元)
应确认预计负债的金额= 735.6×(6%-4%)×2=29.424(万元)
乙公司应确认的债务重组利得=2 340-100-280-234-500-735.6-29.424
=460.976(万元)
(3)甲公司有关分录如下：
重组时：
借：银行存款 100
固定资产 280
库存商品 200
应交税费――应交增值税(进项税额) 34
长期股权投资――乙公司 500
应收账款――债务重组 735.6
营业外支出――债务重组损失 256.4
坏账准备 234
贷：应收账款 2 340
2008年收取利息时：
借：银行存款 44.136
贷：财务费用 44.136
2009年收回款项时：
借：银行存款 765.024
贷：应收账款――债务重组 735.6
财务费用 29.424
乙公司有关分录如下：
重组时：
借：累计折旧 100
固定资产减值准备 10
固定资产清理 240
贷：固定资产 350
借：应付账款 2 340
贷：银行存款 100
固定资产清理 240
主营业务收入 200
应交税费――应交增值税(销项税额) 34
股本 100
资本公积――股本溢价 400
应付账款――债务重组 735.6
预计负债 29.424
营业外收入――处置非流动资产利得 40
――债务重组利得 460.976
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
2008年支付利息时：
借：财务费用 29.424
预计负债 14.712
贷：银行存款 44.136
2009年支付款项时：
借：应付账款――债务重组 735.6
财务费用 29.424
贷：银行存款 765.024
借: 预计负债 14.712
贷：营业外收入 14.712
五、综合题
1.
【正确答案】：(1)判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：
① 处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19 000万元。
② 处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。
③ 处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益;同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。
④ 处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。
(2)调整分录：
①借：长期股权投资减值准备――A公司 2 000
贷：以前年度损益调整 2 000
借：以前年度损益调整 500
贷：递延所得税资产 500
②借：以前年度损益调整 1 200(2 000-2 000/5×2)
贷：长期待摊费用 1 200
借：递延所得税资产 300
贷：以前年度损益调整 300
③借：以前年度损益调整 80
累计摊销 20
贷：无形资产 100
借：递延所得税负债 20
贷：以前年度损益调整 20
④借：以前年度损益调整 540
贷：利润分配――未分配利润 540
借：利润分配――未分配利润 54
贷：盈余公积 54
(3)调整报表： 正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位：万元
2.
【正确答案】：(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录：
①1月1日：
借：固定资产清理 800
累计折旧 100
贷：固定资产 900
借：投资性房地产――成本 1 880
贷：固定资产清理800
营业外收入200
主营业务收入 600
应交税费――应交增值税(销项税额) 272
银行存款 8
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
②12月31日：
借：投资性房地产――公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录：
①2011年1月1日：
借：长期股权投资――成本 2 950
贷：其他业务收入 2 000
银行存款 950
借：其他业务成本 2 000
贷：投资性房地产――成本 1 880
――公允价值变动 120
借：公允价值变动损益 120
贷：其他业务成本 120
借：长期股权投资――成本 350
贷：营业外收入 350
②3月20日：
借：应收股利 300
贷：长期股权投资――成本300
③4月20日：
借：银行存款 300
贷：应收股利 300
④12月31日：
经调整后，A企业2011年度的净利润=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(万元)
借：长期股权投资――损益调整 1 215(4 050×30%)
贷：投资收益 1 215
借：长期股权投资――其他权益变动 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}
贷：资本公积――其他资本公积 30
(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：
12月31日：
经调整后，A企业2012年度的净利润=5 000-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)-(2 600-2 000)+(2 600-2 000)/5×(6/12)=4 210(万元)
借：长期股权投资――损益调整 1 263(4 210×30%)
贷：投资收益 1 263
借：资本公积――其他资本公积 30
贷：长期股权投资――其他权益变动 30
2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
