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二、坏账损失的核算 $lesson$
(一)、坏账及坏账损失的概念：
坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失为坏账损失。
(二)、确认坏账的情况：
1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回
2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
3.债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害导致停产而在短期内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)。
(三)、坏账的提取方法
企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失应提取坏账准备。计提坏账准备的方法主要包括应收账款余额百分比法、账龄分析法以及销货百分比法。
1、应收账款余额百分比法：以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
2、账龄分析法：根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备。
3、销货百分比：根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备。
注：
(1)根据企业会计准则的规定，坏账准备的提取方法及提取比例由企业自行决定，但一经确定不得随意变更。
当期应提取的坏账准备
=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额(应有数)-坏账准备的贷方余额(已有数)
上式中，如果坏账准备为借方余额，则用负数表示。
差额>0，本期应提取坏账准备。
差额<0，本期应冲销坏账准备。
(2)对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。
【单选】企业计提坏账准备的方法由( )。
A、国家会计制统一规定 B、主管的税务机关规定
C、上级主管部门规定 D、企业自行确定
答案：D
(四)坏账损失的会计处理
设置账户：“坏账准备”账户是应收账款的备抵账户，贷方登记每期预提的坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失，余额表示已经提取尚未转销的坏账准备
账务处理：
1.提取坏账准备时： 借：资产减值损失
贷：坏账准备
2.冲销坏账准备时： 借：坏账准备
贷：资产减值损失
3.发生坏账损失时： 借：坏账准备
贷：应收账款
4.已经确认的坏账又收回： 借：应收账款
贷：坏账准备
同时 ： 借：银行存款
贷：应收账款
