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三、流转税类
u 考试内容：
1、流转税的主要特点
2、增值税
3、消费税
u 要点：
1、流转税
(1)涵义
流转税，亦称商品税，是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。
(2)流转税类是我国的主体税种。
(3)我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税等。
(4)特点
① 课征普遍。
② 以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。
③ 除少数税种或税目实行定额税率外，商品课税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。
1、增值税
(1) 概念
对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。是对商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值进行征税。
(2) 类型(按照允许扣税的范围)
① 消费型增值税(国家决定从2009年1月1日起，在全国全面实施消费型增值税)――体现鼓励投资政策的增值税;
② 收入型增值税――完全的增值税;
③ 生产型增值税――具有一定程度的重复征税，不是完全意义上的增值税。
(3) 征税范围
销售或者进口的货物或提供的加工、修理修配劳务。
(4) 纳税人
Ø 凡是从事商品生产和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人都是纳税人。
Ø 为了严格增值税的征收管理，将我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
(5)税率和征收率
Ø 我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。
Ø 基本税率为17%，低税率为13%。适用范围是粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。
Ø 小规模纳税人适用统一的3%的征收率。
(6)计税方法
Ø 一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，其应纳税款为销项税额扣除进项税额后的余额。
① 销项税额 = 销售额 × 适用税率
② 进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税为准。
Ø 对小规模的纳税人不实行扣税法，应纳税额=销售额×征收率。
Ø 进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率。
2、消费税
(1) 概念
对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。
(2) 征税范围
采取列举征税的办法，即只对列入征税目录的消费品征税，不列入的不征税。
(3) 纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
(4)税目――产品列举税目
我国征收消费税的消费品有14类：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
(5)税率――比例税率和定额税率
(6)计税方法
从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中，对卷烟和白酒实行复合计税办法。
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