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三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 $lesson$
(一)计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
(二)应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的应税土地面积和适用单位税额计算。
城镇土地使用税的计算公式为：
年应纳税额=实际占用的应税土地面积(平方米)×适用税额
【例题1：教材第146页例题】
四、城镇土地使用税的减免
(一)下列土地免缴城镇土地使用税：
(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
(8)纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。
此外，还有一些用地的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
(二)减免税优惠的特殊规定
教材共介绍了13种情况。
【补充内容：城镇土地使用税和房产税的比较】
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税种 |
房产税 |
城镇土地使用税 |
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概念 |
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 |
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 |
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纳税人 |
房屋产权所有人 |
使用土地的单位和个人 |
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征税范围 |
城市、县城、建制镇和工矿区 |
城市、县城、建制镇和工矿区 |
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税率 |
采用比例税率：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为12%。 |
实行分级幅度税额税率：分为大城市，中等城市，小城市，县城、建制镇、工矿区4级 |
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应纳税额的计算 |
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率 |
年应纳税额＝实际占用的应税土地面积（平方米）×适用税额 |
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减免规定 |
1.国家机关?人民团体?军队自用的房产； 3.宗教寺庙?公园?名胜古迹自用的房产； 4. 个人所有的非营业用的房产； 5. 经财政部批准免税的其他房产。 |
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； |
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