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考情分析 $lesson$
年 度单选题多选题案例分析题合 计
题量分值题量分值题量分值
2007年22 2
2008年33 3
2009年11 1
本章包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。其中投资性房地产为中级审计师的要求，初级不考。
★ 考点一 可供出售金融资产(熟悉)――可能为股票或债券
明细科目：成本、公允价值变动、应计利息、利息调整(本教材不涉及)
股票债券
取得借：可供出售金融资产――成本(公允价值+税费)
应收股利
贷：银行存款借：可供出售金融资产――成本
应收利息
贷：银行存款
利息、股利非持有期取得的现金股利
借：银行存款
贷：应收股利
持有期收到现金股利
借：银行存款
贷：投资收益非持有期间取得的债券利息
借：银行存款
贷：应收利息
持有期收到债券利息
借：银行存款
贷：投资收益
资产负债表日①若公允价值大于账面价值
借：可供出售金融资产――公允价值变动
贷：资本公积――其他资本公积
②若公允价值小于账面价值
借：资本公积――其他资本公积
贷：可供出售金融资产――公允价值变动
减值严重/非暂时的
借：资产减值损失(总共的价值下跌数)
贷：资本公积――其他资本公积(转出原累计损失)
可供出售金融资产――公允价值变动
▲注意：不是可供出售金融资产减值准备
出售借：银行存款
贷：可供出售金融资产――成本
――公允价值变动
投资收益
借：资本公积――其他资本公积
贷：投资收益
(若为损失做相反分录)
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