预约成功
★ 考点二 交易性金融资产(掌握) $lesson$
▲关键字：近期出售，为赚价差(包括股票、债券等)
一、账户设置 交易性金融资产―成本，―公允价值变动
二、会计处理
(一)交易性金融资产取得
以公允价值作为其入账成本，交易费用计入当期损益。
借：交易性金融资产??成本
投资收益 (交易费用)
应收股利(已宣告未发放的股利、利息)
贷：银行存款 (支付的总价款)
收到股利、利息：
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(二)宣告分红或利息到期时
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
(三)收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(四)交易性金融资产的期末计量
1.会计处理原则
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
2.①当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产??公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产??公允价值变动
(五)处置时
借：银行存款/其它货币资金(售价)
贷：交易性金融资产(账面余额，所有的明细冲掉)
投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)
①若公允价值变动损益余额在贷方
借：公允价值变动损益(冲掉原来的)
贷：投资收益
②若公允价值变动损益余额在贷方
借：投资收益
贷：公允价值变动损益(冲掉原来的)
▲总结：取得时的已宣告利息，直接冲减债权;持有期利息宣告时计入投资收益，发放时冲债权。
【例题2-单】甲公司2009年4月10日以850万元，含已宣告但尚未领取的现金股利50万元，购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。4月30日，甲公司收到现金股利50万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。11月20日，甲公司以980万元出售，同时支付交易费5万元。甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。
A.111 B.115
C.151 D.155
【答案】B
【解析】甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益=980-5-800=175(万元)
▲简便方法：若问出售时的投资收益或者出售时的损益，等于收到的价款减去交易性金融资产―成本
1.购入：
借：交易性金融资产―成本 800
投资收益 4
应收股利 50
贷：银行存款 854
2.收到现金股利;
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
3.6月30日：
借：公允价值变动损益 40
贷：交易性金融资产―公允价值变动 40
4.出售：
借：银行存款 975
交易性金融资产----公允价值变动 40
贷：交易性金融资产----成本 800
投资收益 215
借：投资收益 40
贷：公允价值变动损益 40
★ 考点三 应收票据(掌握)
1.应收票据取得
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
2.应收票据到期
(1)若汇票到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
(2)若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款
借：应收账款
贷：应收票据
3.应收票据贴现
贴现息=票据到期价值×贴现率/360×贴现天数(贴现日距离到期日的天数，算头不算尾)
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
(1)不带追索权的商业汇票(如银行承兑汇票)贴现
借：银行存款(贴现所得金额)
财务费用(倒挤)
贷：应收票据
(2)带追索权的应收票据贴现
借：银行存款(贴现所得)
财务费用(倒挤)
贷：短期借款(票面)
更多资讯：
