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(二)应交营业税的账务处理$lesson$
营业税是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目; 企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。
例：甲公司对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%。企业结转应交营业税的账务处理如下：
应交营业税=100000×3%=3000(元)
借：营业税金及附加 3000
贷：应交税金――应交营业税 3000
例：甲公司出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：
销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000(元)
1、借：固定资产清理 4000000
累计折旧 5500000
贷：固定资产 9500000
2、借：固定资产清理 370000
贷：银行存款 40000
应交税金――应交营业税 330000
3、借：银行存款 6600000
贷：固定资产清理 6600000
4、借：固定资产清理 2230000
贷：营业外收入 2230000
