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三 科目汇总表账务处理程序举例$lesson$
【例8-1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8-2、表8-3所示：
总分类账户余额表
2007年3月1日
甲公司2007年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他业务事项)：
(1)3月2日，购入A材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。
(2)3月8日，李某出差预借差旅费5000元。
(3)3月10日，销售X产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。
(4)3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。
(5)3月20日，为生产X产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。
(6)3月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。
(7)3月31日，以银行存款支付本月保险费用1200元。
(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。
(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。
(10)3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。
(11)3月31日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。
(12)3月31日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。
(13)3月31日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。
(14)3月31日，计算本月应交所得税3060元。
(15)3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。
(16)3月31日，结转本年利润7140元。
在科目汇总表程序下，该公司经济业务的账务处理程序是：
1、根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账凭证)。
(1)3月2日购入材料
借：原材料---A材料 16000
贷：银行存款 16000
(2)职工预借差旅费通过“其他应收款”核算。
借：其他应收款----李某5000
贷：库存现金 5000
(3)3月10日销售货物
借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000
(4)
借：销售费用 800
贷：库存现金 800
(5)
借：生产成本---X产品 4000
贷：原材料 ---甲材料 4000
(6)
借：管理费用 4500
贷：其他应收款---李某 4500
借：库存现金 500
贷：其他应收款---李某 500
补充：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费)、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，排污费。
(7)3月31日支付保险费
借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
(8)3月31日支付利息
借：财务费用 1800
贷：银行存款 1800
(9)3月31日交城建税、教育费附加
借：营业税金及附加 1500
贷：应交税费---应交城市维护建设税 1000
---应交教育费附加 500
(10)3月31日结转产品成本
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品----X产品 30000
(11)3月31日结转主营业务收入
借：主营业务收入 50000
贷：本年利润 50000
(12)3月31日结转主营业务成本
借：本年利润 30000
贷：主营业务成本 30000
(13)3月31日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用
借：本年利润 30000
贷：营业税金及附加 1500
销售费用 800
管理费用 5700
财务费用 1800
(14)3月31日计算应交所得税
借：所得税费用 3060
贷：应交税费---应交所得税 3060
(15)3月31日结转所得税
借：本年利润 3060
贷：所得税费用 3060
(16)3月31日结转本年利润
借：本年利润 7140
贷：利润分配---未分配利润 7140
2、根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
4、根据各种记账凭证编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总分类账
