会计基础答疑：提取坏账准备都有什么

　　学员提问：bilan

　　某企业从2001年年末开始采用备抵法核算坏账损失，提取坏账准备比例为5%，当年应收账款账面余额为借方80万元;2002年核销坏账损失6万元，2002年年末应收账款账面余额为140万元;2003年重新收回以往以核销坏账2万元，2003年年末应收帐款帐面余额为20万元，计算2001~2003年各年年末应提(冲减)坏账准备的金额?

　　老师回答：

　　1.2001年

　　借：资产减值损失 40000(80*5%=40000)

　　贷：坏账准备 40000

　　2.2002年，

　　核销坏账，6万，意思是，已经发生坏账6万，那意味着应收账款收不回来了，所以应收账款减少了，而且对应，发生了坏账准备，肯定借方是记坏账准备

　　所以

　　借：坏账准备 60000

　　贷：应收账款 60000

　　3.2002年末，

　　应收账款的余额是140，则应计提的坏账准备是140*5%=7万

　　而目前坏账准备有借方余额60000-40000=20000

　　如果要保证坏账准备有贷方余额7万，则应该做90000的账，则应做的会计分录是

　　借：资产减值损失 90000

　　贷：坏账准备 90000

　　4.2003年收回核销坏账2万元

　　借：应收账款 20000

　　贷：坏账准备 20000

　　同时：借：银行存款 20000

　　贷：应收账款 20000

　　5.2003年末，应收帐款帐面余额为20万元，则应计提坏账准备为20*5%=1万

　　2003年末计提坏账=20*5%-(140*5%+2)=-10万

　　借：坏账准备 10 0000

　　贷：资产减值损失 10 0000

　　建议重点再听一听第13章关于坏账准备处理的课程，祝学习愉快!

　　祝学习愉快!