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2、母公司收到子公司分派现金股利的抵消处理
(1)投资前当期子公司分派现金股利的抵消处理
借：长期股权投资
贷：未分配利润——对所有者的分配
【例题A2】沿用【例题A1】资料。20×7年4月30日，乙公司分派上年现金股利200万元，甲公司冲减长期股权投资200万元。不考虑其他因素，甲公司20×7年编制的抵消分录为：
借：长期股权投资 200
贷：未分配利润——对所有者的分配 200
(2)以后期间子公司分配现金股利的抵消处理
①抵消以前期间累计冲减投资成本的数额和子公司累计分派的现金股利的数额
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
②抵消母公司当期收到现金股利确认的投资收益和子公司当期分派的现金股利
1)确认当期收益
借：投资收益
贷：未分配利润——对所有者的分配
2)冲减投资成本冲回
借：投资收益
贷：长期股权投资
③抵消母公司确认投资收益后提取的法定盈余公积
借：盈余公积
贷：未分配利润——提取盈余公积
如有期初数的需要进行抵消
借：盈余公积
贷：未分配利润——年初
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
