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5、“应付账款”项目,反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期未有借方余额的,应在资产负债表“预付款项”项目内填列。
6、“预收账款”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
其他需要注意的:
1、应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列的有:
“应收账款”“其他应收款”“长期应收款”“存货”“固定资产”“无形资产”
其中:“固定资产”还应减去“累计折旧”
“无形资产”还应减去“累计摊销”
例题:
某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元,“累计折旧”科目余额为90000元,“固定资产减值准备”科目余额为200000元,则资产负债表中“固定资产”项目金额为( )
解答:
固定资产项目金额=1000000-90000-200000=710000元
2、(1)“长期应收款”项目,应减去相应的“未实现融资收益”期末余额后的金额填列,如果有1年内到期的部分,将其反映在“一年内到期的非流动资产”项目中。
(2)“长期应付款”项目,应减去相应的“未确认融资费用”期末余额后的金额填列,如果有1年内到期的部分,在“一年内到期的非流动负债”项目中反映
(3)“长期借款”项目,长期借款若有一年内到期的部分应在“一年内到期的非流动负债”项目中反映
3、企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系,应当单独列示,不应当相互抵销。