2010审计相关专业知识：票据法和证券法(17)

　　二、证券发行

　　(一)证券发行的条件

　　证券法把证券发行分为两类，即公开发行与非公开发行。

　　所谓公开发行，是指有下列情形之一的证券发行：向不特定对象发行证券的;向特定对象发行证券累计超过200人的;法律、行政法规规定的其他发行行为。依法不属于公开发行的证券发行行为，则属于非公开发行证券。

　　1.股票发行的条件

　　具备健全且运行良好的组织机构;具有持续盈利能力，财务状况良好;最近3年财务会计文件无虚假记载;无其他重大违法行为;国务院证券监督管理机构报经国务院批准后公布的其他条件。

　　2.公司债券发行的条件

　　股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元;累计债券余额不超过公司净资产的40%;最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，筹集的资金投向符合国家产业政策;债券的利率不超过国务院限定的利率水平;国务院规定的其他条件。

　　公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产支出。

　　【示例】

　　1.根据《证券法》的规定，有下列情形之一的，为公开发行( )。

　　A.向特定对象发行证券

　　B.向不特定对象发行证券

　　C.向累计超过二百人的特定对象发行证券

　　D.向累计超过五百人的特定对象发行证券

　　【答案】BC【解析】证券法第10条第2款规定：有下列情形之一的，为公开发行：(1)向不特定对象发行证券;(2)向累计超过200人的特定对象发行证券;(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。

　　2.公开发行公司债券时，股份有限公司的净资产不低于人民币( )。

　　A.2000万元 B.3000万元

　　C.5000万元 D.6000万元

　　【答案】B【解析】股份公司公开发行公司债券时的净资产不低于人民币3000万元，有限公司的净资产不低于人民币6000万元。

　　3.股份有限公司公开发行公司债券时，应当符合的法定条件包括：(2008年考题)

　　A.公司注册资本不低于人民币2000万元

　　B.累计债券余额不超过公司注册资本的50%

　　C.公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

　　D.公司发行债券筹集的资金投向符合国家产业政策

　　E.债券的利率不超过国务院限定的利率水平

　　【答案】CDE

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　　2010年审计师考试时间:10月17日