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企业所得税课后练习题精选(8)

|0·2010-08-26 16:56:37浏览0 收藏0

  2某服装厂2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用300万元(含广告费110万元),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元),营业外支出30万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

  其他补充资料:(1)当年9月1日起租用办公室,支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款120万元。

  要求:

  (1)该企业所得税前可扣除的销售费用。

  (2)该企业所得税前可扣除的管理费用。

  (3)该企业计入计税所得的投资收益。

  (4)该企业应纳税所得额。

  (5)该企业应纳的所得税额。

  (6)该企业2008年度应补(退)的所得税额。

  答案:

  (1)该企业所得税前可扣除的销售费用300万元

  按税法规定,机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%

  广告费限额=3000×15%=450万元

  广告费没有超支

  (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460万元

  ①按税法规定,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售营业收入的5‰;

  业务招待费限额计算:①3000×5‰=15万元;②20×60%=12万元;可扣除12万元。

  ②按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除

  当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元

  ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

  (3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0

  ①国库券利息收入免缴企业所得税

  ②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入

  ③不认可权益法计算的投资损失15万元

  (4)计算该企业应纳税所得额

  =3000-1500-12-300-460-30=698万元

  企业间经营性违约罚款可以扣除

  (5)计算该企业应纳的所得税额=698×25%=174.5万元

  (6)应补缴企业所得税=174.5-120(预交)=54.5万元

  3、(1)在日本取得贷款利息收入100万元,被扣缴日本所得税10万元,企业应摊计到此项利息收入的筹资成本及有关费用为70万元。

  (2)该企业在日本另设一家分公司,2008年度取得营业利润200万元,缴纳日本所得税100万元。

  (3)该企业2008年度在新加坡设立的一家分公司取得营业利润200万元,缴纳新加坡所得税30万元。该企业2008年度境内、境外所得总额1000万元。

  请计算该企业2008年度在中国应纳的所得税税额。

  答案:

  (1)境内外所得应纳所得税额=1000×25%=250(万元)

  (2)来源日本的所得税税款抵免限额=250×230÷1000=57.5(万元)

  因为在日本缴纳税额110万元大于抵免限额57.5万元,本年度可抵免税款57.5万元。

  (3)来源新加坡的所得税税款抵免限额=250×200÷1000=50(万元)

  因为在新加坡已纳的企业所得税款30万元小于抵免限额50万元,已纳税款可以全额地面。

  (4)该内资企业2008年度在中国实际应纳所得税=250-57.5-30=162.5(万元)

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