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企业所得税课后练习题精选(7)

|0·2010-08-26 16:55:32浏览0 收藏0

  16企业在纳税年度无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送( ) .

  A预缴企业所得税申报表

  B年度企业所得税申报表

  C财务会计报告

  D税务机关规定应当报送的其他有关资料

  【答案】 ABCD

  【解析】

  企业在纳税年度无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送①预缴企业所得税申报表、②年度企业所得税申报表、③财务会计报告和④税务机关规定应当报送的其他有关资料。

  三、 综合题

  1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元,其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元,营业税金及附加130万元,其他业务成本120万元,财务费用20万元,管理费用200万元,销售费用300万元,会计利润为30万元。企业具体情况:

  (1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出,可以全额在税前扣除);

  (2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费,实际支出了25万元职工福利费,发生了7.8万元职工教育经费;

  (3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元;

  (4)管理费用中支付业务招待费50万元;

  (5)销售费用中列支广告费300万元;

  (6)营业外支出中,通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。

  根据以上事实,请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税。

  答案:

  (1)该邮电企业会计利润为30万元;

  (2)纳税调整情况如下:

  ①工资支出

  经税务机关认定,该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出,可以在税前扣除,因此无须进行纳税调整。

  ②职工工会经费、职工福利费和职工教育经费

  税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)

  该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费,未超过限额,可以在税前全额扣除,无需进行纳税调整。

  税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)

  该企业实际支出了25万元职工福利费,未超过限额,可以在税前全额扣除,无需进行纳税调整。

  税前准予扣除的职工教育经费限额=230×2.5%=5.75(万元)

  该企业实际发生了7.8万元职工教育经费,超过限额,超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。

  ③支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除,无需进行纳税调整;

  ④业务招待费

  业务招待费发生额的60%为30万元

  税前扣除限额=(2800+200)×5‰=15(万元)

  由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰,因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除,实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。

  ⑤广告费

  广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)

  由于实际支出的广告费小于扣除限额,可以全额在税前扣除,无需进行纳税调整。

  ⑥公益性捐赠

  公益性捐赠扣除限额=30×12%=36(万元)

  该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额,可以全额在税前扣除,需进行纳税调增1.4。

  因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元)

  适用的企业所得税税率为25%,应纳税额=68.45×25%=17.1125(万元)

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