内部控制及其测评相关知识(2)

　　四.掌握内部控制的局限性

　　1.内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约。

　　2.内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权而失效。

　　3.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。

　　4.内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效。

　　5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

　　6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

　　正是由于内部控制具有上述一些固有局限，因此，控制风险始终大干零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支括动进行实质性测试，即内部控制测评不能代替实质性测试。

　　第二节 内部控制要素

　　1. 控制环境

　　控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。

　　主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，外部影响。

　　2. 风险评估

　　风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。包括风险识别和风险分析。

　　3. 控制活动

　　控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。

　　(1)业务授权控制。目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能发生。授权可以是一般授权，也可以是特别授权

　　(2)职责分工控制。

　　目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。

　　主要的职责分工包括：

　　业务的批准与执行相分工;

　　业务的执行与记录相分工;

　　各种会计责任之间相分工;资产的保管与会计相分工;

　　资产的保管与账实核对相分工;

　　计算机信息系统部门内部，以及CIS部门与使用部门之间的职责分工。

　　2010年审计师考试辅导招生简章   转自环球网校edu24ol.com

　　2010年审计师考试时间:10月17日