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二、本年利润结转的账务处理
1.期末结转各项收益
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷：本年利润
2.期末结转各项费用损失
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3.年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
第三节 所得税费用
关注：
1.确定资产、负债的账面价值与资产、负债的计税基础;
2.计算暂时性差异，确认递延所得税资产、递延所得税负债;
3.确定所得税费用。
一、暂时性差异----应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
1.资产的计税基础
资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
2.负债的计税基础
负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。
负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
应纳税暂时性差异:
将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----递延所得税负债。
可抵扣暂性差异
将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----递延所得税资产。
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
