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一、实收资本
借：银行存款、原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
【示例】
1、甲公司接受乙公司材料出资，投资双方确认其价值为100万元(不含增值税)，增值税专业发票上注明的增值税额为17万元。乙公司通过该项投资在甲公司注册资本中占有的份额为80万元。甲公司在编制会计分录时，应计入“资本公积”科目贷方的金额为：(2007年试题)
A.20万元 B.37万元 C.80万元 D.117万元
【答案】B
【解析】应计入的金额为：100+17—80=37(万元)
二.股本的核算
1、股份有限公司投入资本：
借：银行存款、原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：股本(面值)
资本公积——股本溢价
2、发放股票股利
借：利润分配——应付股票股利
贷：股本(面值)
资本公积——股本溢价
3、可转换公司债券转为股本的账务处理
借：应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整、应付利息)
资本公积——其他资本公积(按其权益成份的金额)
贷：股本(面值)
银行存款(实际支付的金额)
资本公积——股本溢价
4、较少股本
购回股票：
借：库存股
贷：银行存款
注销股份时：
借：股本
资本公积——股本溢价①
盈余公积②
利润分配——未分配利润②
贷：库存股
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
