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3.根据有关明细科目的余额计算填列
“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目借方余额之和减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列
“预收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目贷方余额之和填列。
“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目贷方余额之和填列。
“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目借方余额之和填列。
4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
“持有到期投资”项目，根据相应总账科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”余额和一年内到期的非流动资产后的余额填列
“长期应收款”项目，根据相应总账科目期末余额，减去“长期应收款减值准备余额”、“未实现融资收益”和一年内到期的非流动资产后的余额填列
“长期借款”、“应付债券”、项目，应根据相应总账科目期末余额，减去一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。
“长期应付款”项目，应根据相应总账科目期末余额，减去“未确认融资费用”和一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。
5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。
“其他应收款”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”等项目，应根据相应总账科目期末余额，减去跌价(减值)准备科目期末余额后的金额填列。
“固定资产”项目，根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“投资性房地产”项目，根据“投资性房地产”科目期末余额减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
编制中应注意的问题
(1)应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制：
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
