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第三节 内部债权债务的抵消处理
一、内部债权项目于债务项目的抵消处理
①应收账款与应付账款;
②应收票据与应付票据;
③预付账款与预收账款;
④持有至到期投资与应付债券;
⑤应收股利与应付股利;
⑥其他应收款与其他应付款。
【例题】假设2008年12月31日母公司(甲公司)个别资产负债表中应收账款5000元中有3000元为子公司(乙公司)应付账款;预收账款2000元中有1000元为子公司预付账款;应收票据8000元中有4000元为子公司应付票据;子公司应付债券4000元中有2000元为母公司所持有。则在2008年末编制合并财务报表时，抵销分录如下：转自环球网校edu24ol.com
借：应付账款 3000
贷：应收账款 3000
借：预收账款 1000
贷：预付账款 1000
借：应付票据 4000
贷：应收票据 4000
借：应付债券 2000
贷：持有至到期投资 2000
二、内部应收账款坏账准备的抵消处理
1、期初抵消分录
借：应收账款(坏账准备)
贷：未分配利润——期初
2、本期补提坏账准备
借：应收账款(坏账准备)
贷：资产减值损失
3、本期冲减坏账准备(相反分录)
借：资产减值损失
贷：应收账款(坏账准备)
【例题】
1、企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有：(2006年试题)
A .借：应付账款
贷：应收账款
B .借：主营业务收入
贷：应收账款
C .借：未分配利润——年初
贷：管理费用
D .借：资产减值损失
贷：应收账款(坏账准备)
E .借：应收账款(坏账准备)
贷：未分配利润——年初
【答案】ADE
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
