2010注税《税法二》考前冲刺模拟题及答案(18)

　　84、化工厂应纳土地增值税( )万元。

　　A35.65

　　B37.83

　　C39.93

　　D40.23

　　答案及解析

　　C

　　工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.4万元可以单独扣除(但0.5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20%，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以：转自环球网校edu24ol.com

　　扣除项目金额=受让土地使用权500+土地开发成本100+开发费用50+营业税15+城市维护建设税和教育费附加1.5+印花税0.4=666.9(万元)

　　土地增值额=800—666.9=133.1(万元)

　　由于土地增值率小于50%，所以：

　　应纳土地增值税=133.1 X 30%=39.93(万元)。

　　85、化工厂应纳企业所得税( )万元。

　　A23.45

　　B23.29

　　C24.54

　　D25.67

　　答案及解析

　　B

　　计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0.5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳，不能在税前扣除。所以：

　　应纳税所得额=土地作价800一(受让土地使用权支付的相关价款与费用500+土地开发成本100+准予扣除的开发费用50+营业税15+城市维护建设税和教育费附加1.5+印花税0.4+土地增值税39.93)=93.17(万元)

　　应纳所得税额=93.17 X25%=23.29(万元)。

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