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(1)全部税收负担率。即企业(或个人)交纳的各项税收的总和与企业总产值(或个人毛收入)的比率。其计算公式为：
全部税收负担率=企业(或个人)各项税收之和/企业总产值(或个人毛收入)
(2)直接税负担率。即企业(或个人)交纳的全部直接税与其收入的比率。可以衡量纳税人的真实税收负担。
实践中多采用纯收入直接税负担率的指标：转自环 球 网 校edu24ol.com
纯收入直接税负担率
=企业(或个人)一定时期内缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入
【例题17：05单选】下列指标中属于衡量宏观税收负担的指标是()。
A.企业税收负担率 B.国民生产总值负担率
C.直接税负担率 D.间接税负担率
答案：B
解析：衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。
(三)影响税收负担的主要因素
影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。
1.经济因素
(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。
(2)一国的政治经济体制。一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税负水平则相对较重。
(3)一定时期的宏观经济政策。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响，一般地说，当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重。
2.税制因素
(1)征税对象。是税法中规定的征税目的物，在其他因素既定的情况下，课税对象的范围和数额越大，税负水平越高。
(2)计税依据。又叫税基，据以计算各种应征税款的依据和标准，在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而使纳税人的实际负担率低于名义税率。
(3)税率。应纳税额与课税对象之间的比例，在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高;反之，则越低。在不考虑其他因素的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率;若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距越大。
(4)减免税。这是使纳税人税收负担减轻的因素。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款
(5)附加和加成。这是使纳税人实际负担的税收加重的因素。
【07年多选】影响税收负担的经济因素有( )。
A.经济发展水平 B.税率
c.一国的政治经济体制 D.一定时期的宏观经济政策
E.税收的减免政策
答案：ACD
【08单选】并未将税收负担转移给他人的税负转嫁形式是( )。(第四章84页)
A.前转 B.后转
C.消转 D.税收价格化
【答案】C
【解析】严格的说，消转并未将税收负担转移给他人。
