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二、税制要素
(一)税制、税法与税制结构
税制是一个历史的、财政的范畴，是国家财政经济制度的重要组成部分，是国家处理税收分配关系的规范
广义税制：是税收各种法律制度的总称。转自环 球 网 校edu24ol.com
狭义税制：是税收法律制度，主要是从税政管理的角度来研究税制。
税制结构：一个国家在一定历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系。
(二)税收制度的构成要素
1、税收制度的基本要素?纳税人(谁纳税)、征税对象(对什么征税)和税率(征多少)
(1)纳税人?税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。
代扣代缴义务人是按照税法的规定，附有代扣代缴义务的单位和个人，目的是为了实行
源泉控制，保证国家财政收入。
(2)征税对象?征税客体，指对什么课税，即国家征税的目的物。
征税对象规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。
每一种税一般都有特定的征税对象。
征税对象可以从质和量两方面进行划分：
质的具体化是征税范围和税目;
量的具体化是计税依据和计税单位。
具体概念：
①征税范围。课税范围，是指税法规定的征税对象的具体内容或范围，即课征税收的界限，凡是列入征税范围的，都应征税
②税类??国家税收制度中的税收类别的简称。
③税种??是国家税收制度中的税收种别的简称。
④税目??是税法规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，体现了征税的广度。
⑤计税依据??计算应纳税额所依据的标准。一般来说，从价计算的税收以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额;从量计征的税收以征税对象的重量、容积、体积、数量为计税依据。
⑥计税标准??一是指划分课税对象适用税目税率所依据的标准;
二是计算应纳税额的依据，与计税依据同义。
⑦税基?????征税的客观基础。中义的税基称为课税对象;狭义税基称为计税依据。
⑧税源?????税收的源泉，即税收最终出处，从根本上讲，税源来自当年创造的社会剩余产品。
(3)税率??是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。
【例题14：08年单选】在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是( )。
A.纳税人 B.征税对象
C.税率 D.计税依据
【答案】C
