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三、计税依据和应纳税额的计算
营业税的计税依据是营业额。所谓营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费等。价外费用均应依法并入营业额计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额X税率转自环 球 网 校edu24ol.com
纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算营业额的从高适用税率。
【示例】
1. 2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3 000万元，当月乙公司预付了1 600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.150 B.80 C.70 D.0
【答案】B【解析】纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。故应纳营业税=1600×5%=80万元。
2.2001年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.0.15 B.0.9 C.1.89 D.2.7
【答案】D【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。该音乐茶座应税营业额为向顾客收取的各项费用共计18万元(1+5+12)，故应纳营业税=18×15%=2.7万元。
四、税收优惠
根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。②残疾人员个人为社会提供的劳务。③医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。④学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学所提供的劳务。⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，经政府批准开放的宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
按国务院有关主管部门的规定，营业税的减税、免税项目还包括：①个人转让著作权，免征营业税。②将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。③凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。④金融机构往来业务暂不征收营业税。⑤科研单位取得的技术转让收入免征营业税。
【示例】
1.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有( )。
A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务
B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务
C.残疾人福利企业为社会提供的劳务
D.公园、动(植)物园的门票收入
【答案】B