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第一节 税收概述
(一)税收的概念及本质
1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据，国家的存在和对资金的需求则是必要的前提。
2、本质：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
①税收的主体是国家
②税收的客体是社会产品
③税收是国家、社会、社会成员之间形成的特定分配关系
④税收的目的是为实现国家职能服务转自环 球 网 校edu24ol.com
⑤税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。
【例题1：单选】税收的本质是()。
A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具
B.税收能调节国民经济分配格局
C.税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系
D.税收能监督国民经济运行
答案：C
解析：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系
(二)税收的职能
税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。
税收的三项基本职能分别为：财政职能，经济职能，监督职能。
(1)财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入。财政职能是税收首要的和基本的职能。
(2)经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对国民经济的地区分配格局、产业结构、居民消费结构等进行调节，产生对政治、经济、社会各方面的影响。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行的，故将此税收职能称为经济职能。
(3)监督职能
【例题2：04年、07单选】税收首要和基本职能是( )。
A政治职能 B分配职能 C财政职能 D 社会职能
答案：C
解析：财政职能是税收首要的和基本的职能。
【例题3：08年多选】税收的基本职能包括( )。
A，财政职能 B.补贴职能
C.经济职能 D.监督职能
E.转移职能
【答案】ACD
【解析】税收的三项基本职能分别为：财政职能，经济职能，监督职能。
