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第一节 本业务循环的性质
一、业务循环综述
(一)业务循环
l确定资金需求量
企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排.制订筹资计划。
2选择筹资方式 转自环球网校edu24ol.com
财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。
3审批授权
不同的筹资方式要按照国家有关法规或企业章程的规定经董事会或国家有关管理部门批准。
4签订筹资协议
根据不同的筹资渠道和筹资方式，确定筹资协议签订的程序及筹资协议内容。
5.取得资金 转自环球网校edu24ol.com
筹资协议签订后，当事人双方按协议规定履行各自义务，筹资方取得资金，财会部门将取得资金及时入账。
6.还本付息或发放股利
财会部门经授权和审批后，按照筹资协议或合同偿还债务资金，支付利息并及时人账;融入的股本根据股东大会的决定发放股利。
7.选择并决定投资项目 转自环球网校edu24ol.com
企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究，作出相应的投资决策。
8签订投资协议并执行
投资项目决策后，对外直接投资项目应与受资方或合资方签订投资协议，明确各自权利和义务，履行各自义务。
9.投资项目管理
将有关投资的各种原始文件归档保管，跟踪投资过程，参与利润分配，及时向管理当局报告。
10收回投资本息 转自环球网校edu24ol.com
按投资协议到期收回投资本金和利息。
二、业务循环中的主要文件
1.资本投入的有关文件 转自环球网校edu24ol.com
2.举债筹资及其清偿的有关文件
3.盈余公积的有关文件
4.投资的文件和记录
三、业务循环中的内部控制
l.职责分工 转自环球网校edu24ol.com
(1)筹资、投资决策与执行相互独立;
(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：
(3)筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立：
(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立;
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开。
2.信息传递程序控制
(1)授权程序
所有的资本交易事项，如资本交易的股票登记、发行、减资或增资等.都必须由企业最高权力机构事先审批与授权，企业其他任何的行政管理部门无权自行决定股本交易事项： 转自环球网校edu24ol.com
(2)文件和记录的适用
资本循环过程需设计或取得原始凭证，作为控制业务的重要措施.
(3)审核制度
企业对资本金的筹集、存留、增减情况和股息、红利的分配都应定期进行检查清理.检查这些投资活动和会计处理是否真实、合法正确，加强对资本金保值增值的控制。 转自环球网校edu24ol.com
3.实物控制
实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。
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