2010年审计师考试本业务循环的性质资料详解

　　一、业务循环综述

　　货币资金业务循环主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。

　　1.处理单据   转自环球网校edu24ol.com

　　对于与货币资金业务相关的单据的处理涉及企业各个职能部门，这些单据处理后交财会部门。

　　2受理结算凭证

　　从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门处理。

　　3.办理结算

　　根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清算单，据以到银行办理收款转账或提取现金。

　　4.收款与付款

　　根据销售发票和收款通知单，办理收款业务;根据差旅费报销单、备用金报销单、付款凭单办理付款业务。每日终了，根据所收款项编制送款单.连同所收现金送存银行。   转自环球网校edu24ol.com

　　5账务处理

　　财会人员根据原始收款凭证编制收款凭证.登记现金账或银行存款账;根据原始付款凭证编制付款凭证，登记现金账或银行存款账。

　　6银行存款余额调节

　　根据开户银行对账单对银行存款余额进行调节，保证记录准确性和资产安全性。

　　二、货币资金业务中的主要文件

　　货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。   转自环球网校edu24ol.com

　　三、业务循环中的内部控制

　　2008年试题   转自环球网校edu24ol.com

　　22.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：

　　A.登记现金日记账

　　B.登记应收账款明细账

　　C.编制银行存款余额调节表

　　D.编制和审核记账凭证

　　答案：A

　　【2007年试题】

　　下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：

　　A.定期核对检查   转自环球网校edu24ol.com

　　B.严格职责分工

　　C. 控制坐支规模

　　D.严格财产实物控制

　　E.严格授权批准

　　【答案】ABDE

　　【2005年试题】

　　被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离   转自环球网校edu24ol.com

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　【答案】A

　　【解析】现金、银行存款日记账和总账应分人登记。

　　2010年审计师考试辅导招生简章   转自环球网校edu24ol.com

　　2010年审计师考试时间:10月17日