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二.递延所得税资产与递延所得税负债的账务处理
确认所得税费用：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债
或：借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
后期调整
期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税收益，
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
反之，做相反分录
期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额
借：所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
贷：递延所得税负债
反之，做相反分录
【例题】
1、甲公司20×7年末存货账面余额为2 000万元，可变现净值为1 800 万元，当年计提存货跌价准备200 万元;20×8 年末存货账面余额为1 600万元，可变现净值为1 440 万元，当年冲减存货跌价准备40 万元。假定该公司所得税税率为33 % ，各年会计利润均为1 000万元。税法规定存货跌价损失在实际发生时可在税前扣除。
20×7 年：
① 确认资产减值损失200 万元，已计入当年会计利润。
② 存货账面价值：1 800 万元
③ 存货计税基础：2 000万元
④ 可抵扣暂时性差异：2 000-1 800=200 万元
⑤ 应纳税所得额：1 000+200 =1 200 万元
⑥ 应交所得税：1 200 ×33%=396万元
⑦ 递延所得税资产：200 ×33%=66万元⑧
编制会计分录：
借：所得税费用330
递延所得税资产66
贷：应交税费——应交所得税396
20×8年：
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
