中级财政税收专业知识与实务练习题及解析(4)

　　题目20: 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。 甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　正确答案：a

　　解　　析：本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。

　　题目21:某工业企业是一般纳税人，在2003年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元(已经扣除折扣额4万元，未在同一张发票中反映)，销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证，销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为()

　　A.47.6万元

　　B.13.6万元

　　C.46.92万元

　　D.12.92万元

　　正确答案：b

　　解　　析：本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。应纳增值税额=(200+76+4)x17%-34=13.6万元。

　　题目22: 上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据《营业税暂行条例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是 ( )。

　　A.上海市

　　B.惠州市

　　C.重庆市

　　D.北京市

　　正确答案：b

　　解　　析：本题考核营业税的纳税地点。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　题目23:甲公司2004年购入×××大厦1000平方米写字楼作为办公场所，购入价格每平方米6000元(不考虑其他税费)，2008年公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价7000元，此业务应当缴纳的营业税()

　　A.3万元

　　B.5万元

　　C.21万元

　　D.35万元

　　正确答案：b

　　解　　析：单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=(7000-6000)xl000x5%=50000元。

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