《初级财政税收》辅导讲义：企业所得税(1)

　　一、企业所得税的概念

　　企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　二、企业所得税的纳税人

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。

　　企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　企业分为居民企业和非居民企业。

　　三、企业所得税的征税对象

　　企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　区分居民企业和非居民企业的征税对象。

　　四、企业所得税的税率

　　(一)法定税率：

　　u 居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。

　　u 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。

　　(二)优惠税率：

　　u 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　u 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　u 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　【例题1】符合条件的小型微利企业适用的企业所得税为( )。

　　A.20% B.25% C.15% D.10%

　　答案：A

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