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⑤.职工教育经费
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
⑥.业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【例题12-单选】某企业2008年销售收入3000万元，年实际发生业务招待费32万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( )
A 32万元 B 15万元 C 17万元 D 19.2万元
【答案】B
【解析】业务招待费发生额的60%是32×60%=19.2(万元);
限额：3000×5‰=15(万元)。
两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元
【例题13-单选】某企业2008年销售收入5000万元，年实际发生业务招待费32万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )
A 32万元 B 25万元 C 7万元 D 19.2
【答案】D
【解析】业务招待费发生额的60%是32×60%=19.2(万元);
限额：5000×5‰=25(万元)。
两数据比大小后选择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是19.2万元
⑦.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【例题14-课后题第13题】某汽车制造行业2008年实现销售(营业)收入1000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出300万元，则该企业2008年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为( )。
A.20万元 B.80万元 C.150万元 D.300万元
【答案】C
【解析】扣除限额=1000*15%=150万元
实际发生额300万元
二者比较选择小者，所以允许税前扣除的广告费和业务宣传费是150万元
⑧环境保护、生态恢复等方面的专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
⑨.境内机构、场所分摊境外总机构费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
⑩ 公益性捐赠支出
公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。
补：公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体用于公益事业的捐赠。
公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出不得扣除。
【例题15-单选】某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年营业外支出40万元，均为捐赠支出，其中当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年允许税前扣除的捐赠支出为( )万元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36(万元)
直接给灾民的10万元不符合公益性捐赠的条件。
实际发生的公益性捐赠支出为40-10=30万元;
允许税前扣除的捐赠支出是30万元
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