2010《中级财税》讲义：所得税制度(4)

　　2、公式中的“不征税收入”

　　(1)财政拨款

　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　(3)依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　(4)国务院规定的其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

　　3、公式中的“免税收入”

　　(1).国债利息收入;

　　(2).符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　条件：

　　①居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益;

　　②不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　(3).在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　(4)符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利性组织从事营利性活动取得的收入

　　【例题7：2008年单选】企业收入总额中属于不征税收入的是( )。

　　A.国债利息收入 B.技术转让收入

　　C.股息、红利收入 D.财政拨款

　　【答案】D

　　【例题8：多选】以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )

　　A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

　　B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　C.企业取得的政府拨付的财政资金

　　D.国债利息收入

　　E. 企业依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　【答案】AC E

　　【解析】BD属于免税收入范畴。

　　4.公式中的“扣除项目”的规定

　　(1)税前扣除的基本原则---8个原则

　　①相关性原则---与取得收入直接相关的支出

　　②合理性原则---必须符合生产经营活动常规

　　③真实性原则---已经真实发生

　　④合法性原则---不符合税收法规、行政法规规定的支出，不得税前扣除

　　⑤配比原则-----发生的支出应在支出应配比或应分配的当期申报扣除

　　⑥区分收益性支出和资本性支出原则---收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分析扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　⑦不征税收入形成支出不得扣除原则

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