2010《中级财税》讲义：所得税制度(2)

|0·2010-10-26 10:23:44浏览收藏

　　三，企业所得税的征税对象—熟悉

　　企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　注意：

　　1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　3、非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　4、上述来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定：

　　(1).销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　(2).提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　(3).转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　(4).股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　(5).利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　(6).其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　四，企业所得税税率

种类	税率	适用范围
基本税率	25%	居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
优惠税率	减按20%	符合条件的小型微利企业条件：（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
	减按l5%	国家重点扶持的高新技术企业。注意：掌握国家重点扶持的高新技术企业的条件。研发费用占销售收入的比例不低于规定比例：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20000万元以上的企业比例不低于3%。高薪技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
	减按l0%	在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。