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三、应纳税所得额的计算
(一)应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(二)收入总额
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
具体内容包括以下几项：①销售货物收入;②提供劳务收入;③转让财产收入;④股息、红利等权益性投资收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特许权使用费收入;⑧接受捐赠收入;⑨其他收入。
(三)不征税收入
下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。
【示例】
1.下列选项中，属于不征税收入的是( )
A.股息、红利等权益性投资收益 B.接受捐赠收入
C.财政拨款 D.特许权使用费收入
【答案】C
(四)免税收入
我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入(具体项目见税收优惠内容)。
(五)准予扣除的项目
1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出;
2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;
3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;
4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;
5.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;
6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;
7.企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。
(六)不得扣除的项目
1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
②企业所得税税款;
③税收滞纳金;
④罚金、罚款和被没收财物的损失;
⑤非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;
⑥赞助支出;
⑦未经核定的准备金支出;
⑧与取得收入无关的其他支出。
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
